常州某公司通过ebay逃避缴纳税款案例分析

行政处罚决定书文号 常税稽一罚〔2022〕135号

案件名称 常州***自动化设备有限公司-逃避缴纳税款

处罚事由：

1、你单位2022年1月至6月通过开具收据方式销售电机，货款通过现金收取，未入账未申报销售金额合计9920.17（不含税）。你单位2022年1月至6月通过跨境电商平台ebay销售电机，货款通过第三方收款公司***盈进行的美元收款，折合人民币未入账未申报销售金额合计129784.62（不含税）。以上合计未申报销售金额139704.79元（不含税）。

2、2022年4月20#凭证，你单位取得存量留抵退税额7738.58元、增量留抵退税额（23.71+15.81）=39.52元；2022年5月12#凭证，你单位取得存量留抵退税额2109.42元，合计9887.52元。因你单位2022年1-6月瞒报收入的行为与2022年4月至5月收到的增量留抵退税存在关联，应追回其留抵退税款9887.52元。

处罚依据：

一、对上述违法事实

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第一条，第二条、第十九条第一款，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第三十八条第一款之规定，应补缴2022年增值税额18161.63元。根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条、第二条、第四条、第五条、第七条，《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》（国务院令第448号），《关于调整教育费附加等政府性基金征收办法的通知》（苏政发〔2003〕66号）第一条，《省政府关于调整地方教育附加等政府性基金有关政策的通知》(苏政发〔2011〕3号)的规定，应补缴2022年城市维护建设税1271.31元，教育费附加544.85元，地方教育附加363.23元。

二、对上述违法事实

根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）文规定，对你单位2022年4-5月收到的增值税留抵退税款9887.52元，予以追回。

三、对上述违法事实

你单位在账簿上不列、少列收入，实际造成不缴或少缴增值税及城市维护建设税，其行为是偷税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，对所偷增值税、城市维护建设税处1倍的罚款计19432.94元，其中：增值税罚款18161.63元，城市维护建设税罚款1271.31元。纳税人名称 常州***自动化设备有限公司纳税人识别号 913204***MCGHL8C违法行为登记日期 2022-11-08处罚决定书制作日期 2022-11-08处罚机关 国家税务总局常州市税务局第一稽查局

这个公告很清晰地告知我们：

1、2022年1月至6月通过开具收据方式销售电机，货款通过现金收取，未入账未申报销售金额合计9920.17（不含税）。

2、通过跨境电商平台ebay销售电机，货款通过第三方收款公司***盈进行的美元收款，折合人民币未入账未申报销售金额合计129784.62（不含税）

通过以上案例，我们不受限地畅想一下：

1、跨境电商隐蔽性太强了，不查账，实际出口经营企业和挂名报关企业没有关联起来。中间还有不少信息服务、国际货运企业。

2、深圳作为跨境电商最大的集中地，税局是相对比较了解跨境电商这个行业特性的。而深圳以外的其他城市的税局，有可能对跨境电商还不太了解。

3、有些企业并非有意瞒报。企业专注于运营，把财税工作外包给了外部的代理记账公司。代理记账公司作为第三方机构，按照常规操作都会帮企业多做成本，尽量多抵扣进项，目的是帮企业”节税“，获得合作企业的信任拿到更多的订单和更好的续约率，但却给企业的发展埋下了巨大的隐患。

4、纳税筹划应该建立在以事实为依据、以法律为准绳，在规则的框架内，基于对税收规则的完全了解，基于对业务结构的透彻理解，以税负最小和税后利润最大为目标而进行的一种对结构的设计。先把税收规则搞清楚，然后从规则中去研究每一个可变量，从而达到或者降低税额、或者推迟纳税时间、或者变更纳税地点或者进行税负转嫁等等的目标。

关于税收的规划都应该以商业的规划为前提，毕竟我们创业不是为了少交税的。所以一定要想清楚：你想做多大的事，与之匹配的税务合规度需要有多高。然后在配合商业目标的范围内去进行税收的规划。比如有的事你可能平时可以操作，但是现在你准备IPO，那就宁可多交税也不要随便去做。