数据分析助力偷税案件查处--某工业企业接受虚开发票偷税案
在上游企业失联、企业相关人员坚称业务无误的情况下，某市税务局利用先进的软件分析工具,仅用1天时间就完成了以往人工分析筛查5天才能完成的工作,从众多企业交易流水数据中,“挖”出了虚假交易证据,使得案件查办得决定性突破，最终顺利结案。
一、案件来源
2019年3月,某市稽查局收到来自省税务局稽查局的一份税收违法案件协查函。协查函显示，Y公司分别于2013年3月至2013年4月、2014年2月至2014年5月取得J省X物资有限公司(以下简称X公司)和J省F材料有限公司(以下简称 F公司)开具的增值税专用发票 56 份。目前,X公司和F公司均已走逃失联,上述发票涉嫌虚开,共涉及金额520.5万元,税额88.5万元,价税合计609.1万元,Y公司涉嫌取得虚开发票逃避纳税。根据上述协查线索,第二稽查局决定对Y公司立案检查。
二、查前分析
检查人员决定先对涉案企业涉税数据和经营情况实施分析,以确定案件调查取证重点和方向。
Y公司成立于2001年6月,为私营有限责任公司,法定代表人黄某,注册资本100万元人民币,为增值税一般纳税人，主要从事电脑连线、端子连线、手机电脑数据线的生产和销售,公司注册地址是S市某工业区。
检查人员调取并分析了该公司2013-2014年的销售额、应纳税额等数据，发现 Y公司在取得涉案发票的相关月份,税负与其他月份相比明显偏低。
综合前期线索和分析结果，检查人员决定将企业业务流和资金流作为检查重点。
三、检查过程
1、进非所用,虚假采购现端倪
检查人员核验资料信息发现，涉案56张增值税专用发票上所注明的企业采购货物是线材(钢材的一种，一般用作建筑材料等),数量多达1725吨。为了核实情况，检查人员对Y公司进行了实地检查。
企业究竟有没有采购1725吨线材?
检查人员依法对Y公司法定代表人黄某进行了询问,黄某坚称确实购进过线材,货物交易真实。黄某称当时的具体采购等业务是由公司一位姓王的业务人员一手经办,具体情况他并不清楚。当检查人员提出要联系这位业务员询问具体情况时,黄某称该名业务员已离职,并且失去联系。
对黄某的约谈结果和现场检查的种种疑点,加重了企业虚开进项发票嫌疑。
2、软件解码,数据流中“筛”证据
在此情况下,检查人员决定通过外部调查打开案件突破口，重点对Y公司与X公司、F公司之间的资金往来实施核查,通过核查资金流寻找企业虚开违法证据。
调查结果显示，检查期内Y公司收到F公司、X公司发票后不久,其向两家企业支付的货款便会“返还”--Y公司法定代表人黄某的银行账户均会收到来自X公司人员黄某某,以及F公司人员程某汇入的与两家企业开票金额相近的款项,形成完整的资金回流闭合线路。
完成资金流取证后，检查人员依法再次对Y公司法定代表人黄某进行了询问。面对检查人员出示的协查虚开确认函件和资金回流等多项证据，黄某最终承认了通过F公司和X公司,以支付票面金额一定比例手续费的方式购买增值税专用发票，虚增进项、虚列成本偷逃税款的违法事实。
四、处理结果
针对Y公司的违法行为,第二稽查局依法对其作出追缴增值税88.5万元、企业所得税130.2万元、城市维护建设税6.2万元,加收滞纳金,并处少缴税款1倍罚款的处理、处罚决定。由于该案已涉嫌犯罪,第二稽查局依法向公安机关进行了移交。
本案是一起典型的生产企业虚开偷税案件。涉案企业通过签订虚假购货合同、伪造货物交易资金流等手段,虚构交易活动、虚列成本逃避纳税,其违法行为具有一定代表性。本案的查办,对今后税务机关检查人员核查类似虚开违法案件提供了可供借鉴的经验。
精准有效的案头分析是案件查办的关键。在实地调查之前，办案人员首先对疑点线索、企业涉税信息进行充分、到位的筛查分析,确定了案件检查的方向,对案件最终顺利查处具有重要意义。本案中,协查函虽给出了涉嫌虚开的具体线索,但更多的线索和证据信息仍待挖掘、证实。检查人员通过对企业税负、企业生产特点和信息的缜密分析,进一步确认了企业虚开疑点,为进一步检查核实与取证工作奠定了坚实基础。