选案部门对海量的案源信息加以分析，进而确定待查对象。这里所指的案源信息主要针对自选案源和其他案源。分析的方法，《税务稽查工作规程》第十九条规定：“选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。”

计算机分析

将信息资料以纳税人为单位按年度归类进而分析。分析时可以现行业会计或纳税数字的平均比率、同类同等规模企业的会计或纳税数据或有关比率、会计及纳税数据要素之间的关系、企业内部正式的预算或预测、企业近期较正常年度的会计及纳税数据作为期望值，加以比较。在稽查实践中比较复杂，现以增值税、企业所得税为例进行分析。

增值税

稽查选案部门依托金税三期系统，对企业报送增值税纳税申报表、资产负债表、利润表和其他有关纳税资料，或者是企业公布的报表信息加以分析。模型可根据各地情况建立，也可参考《国家税务总局关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》（国税发〔1998〕44号）提供的，以便对纳税人形成异常申报的原因作出初步判断。增值税分析方法包括生产能力分析法、投入产出法、能耗（电力）产出分析法、工资占成本的比例分析法、增值税税负率分析法、毛利率分析法、销售额分析法以及存货、负债、进项税额综合分析法等。

一是生产能力分析法。

生产能力分析法是通过测算，取得企业不同种类产品的产量，进而根据企业的机器设备种类、数量来测算企业在一定时期的总产量，测算出产量与企业申报产量相比对，查找企业可能存在的问题。其计算公式：

生产能力测算产量＝∑单台日产量×机器台数×测算期工作总天数测算产量差异率＝（生产能力测算产量－企业申报产量）÷企业申报产量×100％通过生产能力测算产量大于企业账面产量，企业可能存在少计产量、账外销售情况。例如，某纺织服装企业从2017年1月份开始生产风雪衣，当年只有160台电瓶车。根据服装行业生产特性，全年生产时间为300天，每天工作时间为10小时。熟练车位最高日产10件，最低可产6件，取平均值8件，全年的产能为38.4万件。而企业申报50万件，说明企业虚报。

二是投入产出法。

投入产出法是按照投入产出理论，将测算期耗用的原材料量，扣除正常损耗之后，得到产品产量，测算出产量与企业申报产量相比对，查找企业可能存在的问题。其计算公式：耗用原料测算产量＝生产耗用原料量×投入产出成品率测算产量差异率＝（耗用原料测算产量－企业申报产量）÷企业申报产量×100％根据企业评估期原材料实际耗用数量，与产成品实际入库数量记载数的比率，如果小于参数的比率（最大值），则可能存在隐瞒销售数量或虚开增值税进项发票的情况。

例如，某白酒生产企业，以小麦为原料生产大曲酒。企业以60.5°的基础酒生产白酒，基础酒生产白酒的出酒率在35％～42％之间。2018年11月投入基础酒100吨，可生产白酒在35吨～42吨之间。假定生产的白酒全部售完，每公斤白酒销售价格800元，企业当月销售收入应在2800万元～3360万元之间。如果企业申报的白酒收入低于2800万元，属于异常情况，列为稽查对象。自2012年7月1日起，《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）规定，投入产出法适用于以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人增值税进项税额核定扣除。石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的企业推行投入产出法控税，申请消费税退税，按《国家税务总局海关总署关于石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品消费税退税问题的公告》（国家税务总局海关总署公告2013年第29号）第六条规定，提交《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》。

三是能耗（电力）产出分析法。

能耗（电力）产出分析法是根据制造企业生产所耗用的电力，测算分析企业的评估期能耗变动情况表（本部分提到相关表格，来自各地建立行业模型的数据采取表），与主要材料耗用变动情况表比对，查找企业可能存在的问题。对于可能虚开增值税专用发票的案件，这个方法很有效。其计算公式：本期估算产品产出＝本期耗用电力度数×能耗产出率差异率＝（本期估算产出－入库数量）÷入库数量×100％将推算出的产出与企业申报的产出进行比较，分析该企业是否存在隐瞒生产数量和销售收入的问题。通常差异率在-10％～10％之间，为正常区值，否则指标异常。发现企业差异率异常时，应从多方面综合分析，有针对性地结合有关指标进行分析。工业企业的生产除少量自发电外，离不开外购电力，而企业的产品数量与耗电量成正比。企业在电力部门的耗电记录比较客观，可信度较高，系统内第三方数据可以取得。此外，可以了解企业是否与他人共用电度表，排除因共用电表而虚增耗电量的情形。当然，不能忽视涉案企业是否自备发电设备发电的情况调查。

例如，某纺织制造公司称与一家经营漂染业务的企业合用一台电表，由后者与电力公司结算后再按公司实际用电量向其收取，账上体现2017年5月至2018年3月耗电426116度，每度按0.71元计算，支付电费302542.36元。据调查该公司实际上在电力公司单独开户结算电费，此间实际耗用108520度，应支付电费77049.20元。经查实虚构电费支出225493.16元，虚构比例达74.5％。

四是工资占成本的比例分析法。

工资占成本的比例分析法是根据产品成本中工资所占的比重，测算分析企业的评估期产出，与评估期产品比对，分析是否存在账外经营或隐瞒销售收入的问题。要注意核实工资的真实性，特别关注是否虚增员工姓名的情况。其计算公式：生产人员工资＝工资耗用情况报告表中“生产成本”金额产品入库金额＝产成品（库存商品）变动表中“生产入库金额”工资产出差异率（工资）＝（生产人员工资÷工资占产品成本比重－生产入库金额）÷生产入库金额×100％

将推算出的产出与账面实际数进行比较，分析该企业是否存在隐瞒生产数量和销售收入的问题。差异率在-10％～10％之间，为正常区值，否则指标异常。发现企业差异率异常时，应从多方面综合分析，有针对性地结合有关指标进行分析。

五是增值税税负率分析法。

增值税税负率分析法是通过对企业的应纳税额与销售收入对比分析，计算出企业的实际税负率，并与本地区该行业增值税税负预警峰值相比较，测算企业的评估期应税销售收入、材料采购、税负率等变化情况是否在正常范围内的一种分析方法。其计算公式：企业增值税税负＝应纳增值税额÷累计销售额×100％增值税税负差异＝企业增值税税负率－本地区同行业平均税负率测算的增值税税负率低于本地区该行业增值税税负预警峰值且在-10％以上的，则企业可能存在隐瞒销售、虚进材料等情况，高于10％以上的也可能存在滞留票或隐瞒销售等情况。

六是毛利率分析法。

毛利率是毛利额与销售收入或营业收入的百分比，其中毛利额是收入和与收入相对应的营业成本之间的差额，计算公式为：销售毛利率＝（销售收入－销售成本）÷销售收入×100％若本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降，可能存在购进货物（包括应税劳务）入账、销售货物结转销售成本而不计或少计销售额的问题。

七是销售额分析法。

将损益表中的当期销售成本加上按成本毛利率计算出的毛利额后，与损益表、增值税申报表中的本期销售额进行对比，若表中数额小且差距较大，则可能存在销售额不入账、挂账或瞒报等问题。成本毛利率计算公式如下:成本毛利率＝本年累计毛利额÷本年累计销售成本×100％

八是存货、负债、进项税额综合分析法。

本分析法适用于商品流通企业。分析时，先计算本期进项税额控制数，计算公式为:本期进项税额控制数＝[期末存货较期初增加额（减少额用负数表示）＋本期销售成本＋期末应付账款较期初减少数（增加额用负数表示）]×主要外购货物的增值税税率＋本期运费支出数×7％以进项税额控制数与增值税申报表中的本期进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税额的问题。进销项增减幅度分析（比率的趋势分析）：进项增减幅度＝（本期进项－上期进项）÷本期进项销项增减幅度＝（本期销项－上期销项）÷上期销项此项分析可结合加成率及存货情况分析其趋势变化是否正常。进项占购货的比率分析：进项占购货的比率＝进项税额÷购进货物金额

该比率应该小于或等于购进货物的适用税率。企业所得税企业所得税分析包括离散分析、产品销售利润的因素分析、贡献毛益率分析等。一是离散分析法。引入数理统计中的离散分析法，对当年年度综合预警值进行计算，预警值指标按功能划分，由监控指标和分析指标构成。监控指标对预警对象进行分行业监控，监控指标选择收入利润率。分析指标是预警系统的辅助指标，其功能是在主要指标的基础上，进一步帮助分析主要指标发生变化的原因、税收政策因素干扰程度以及税收负担的变化情况，是一组动态的指标体系，帮助判断预警对象是否异常，是否确定纳税评估和为实施纳税评估提供参考数据。分析指标侧重纵向动态比对，由收入（成本费用）变动率、应税所得率变动值、所得税税负率变动值等指标复合构成。