【案例描述】

税务机关在查询甲公司账簿时发现了一笔退货交易，发货时间为2021年4月，退货时间为2021年5月，相应的入库单、出库单以及银行转账记录都相符。但是，在查询该业务对应发票信息时并没有看到对应的红字发票。于是，税务机关与财务人员交谈后复原了事情的全过程。2021年4月，甲公司销售A商品给乙公司，开具增值税专用发票。5月，由于部分商品存在质量问题，乙公司将存在质量问题的商品退回，共 1000千克，不含税单价50000元。双方认为申请红字发票比较麻烦，由乙公司给甲公司按退货金额及税额开具了增值税专用发票。

【税务风险】

按税法规定，该笔业务应当由甲公司给乙公司开具红字增值税专用发票。税务机关查实后，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条“未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减”之规定，不允许甲公司从增值税中扣减退回部分的销项税额。

【税法规定】

《关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下办法处理。

（1）购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》）。在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

购买方取得增值税专用发票未用于申报抵扣，但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时，应当填写相对应的蓝字专用发票信息。

销售方开具增值税专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时，应当填写相对应的蓝字专用发票信息。

（2）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

（3）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应当与《信息表》一一对应。

纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。

所以，企业为了避免红字发票的相应风险，应该具备相应的证据资料。根据上述法律条款，我们总结出企业开具红字发票应具备的证据资料包括以下三部分：

第一，企业与客户签订的带有销售折让性质条款的协议或补充协议；

第二，带有“红字发票信息表编号”的《信息表》和红字增值税专用发票；

第三，销售折让确认单据和相关账簿记录。同时，开具发票后，发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。