如何给老板发工资？这样做节税15.6万

这期我们来聊聊如何给老板发工资。开始前，先问各位一个问题，你知道老板给自己发多少工资么？有的人说：5000块，按个税起征点发工资，钱不够用，再向公司借。还有的人说：公司都是老板的，发什么工资，还要交个税。那么给老板发多少工资才合适呢？该怎么发？

今天我就抛砖引玉，分享一个给老板发工资的个税筹划小案例。假设该公司为一人有限责任公司，每年利润总额500万元，无纳税调整事项，税后利润全部分配给老板。

基本方案

方案一就是不给老板发工资。

首先，公司要缴纳25%的企业所得税：500*25%=125（万元），税后利润：500-125=375（万元）。然后，如果年底分红的话，还要缴纳20%的个人所得税：375*20%=75（万元）。总税额：125+75=200（万元）。可能有的老板觉得既然分红要交税，干脆每个月给自己发5000元工资，刚好个税起征点，缺钱的时候直接采用借款的方式。但出来混，总是要还的。根据税法规定，老板向公司借款，没有在年底前归还，且没用在生产经营方面，该笔借款视同分红，缴纳20%的个人所得税。

纳税筹划方案

方案二为每月给老板发1.8万元的工资，年底发14.4万元的年终奖，总共：1.8*12+14.4=36（万元）。

第一，每月发1.8万元工资，一年收入为21.6万元；一个月的起征点为5000元，一年就是6万元；专项扣除每月个人缴交的五险一金0.405万元（1.8*（养老保险8%+医疗保险2%+失业保险0.5%+住房公积金12%）），一年就是4.86万元；假设不考虑个税专项附加扣除，比如住房贷款利息、子女教育等。

我们可以得到年应纳税所得额：21.6-6-4.86=10.74（万元）。按综合所得税率表，10.74万元在第二区间，对应税率为10%，速算扣除数为2520元。

工资部分的个人所得税：10.74*10%-0.252=0.82（万元）。

第二，年底发14.4万元的年终奖，根据财税规定，不并入当年的综合所得计税。

全年一次性奖金收入除以12：14.4/12=1.2（万元），按照按月换算后的综合所得税率表，1.2万元在第二区间，对应税率为10%，速算扣除数为210元。

年终奖部分的个人所得税：14.4*10%-0.021=1.42（万元）。多说一句，全年一次性奖金单独计税优惠政策，已延长至2023年12月31日。

第三，全年公司给老板发的工资21.6万元，五险一金8.62万元（21.6*（养老保险16%+医疗保险10%+失业保险0.5%+工伤保险0.9%+生育保险0.5%+住房公积金12%）），年终奖14.4万元，总共：21.6+8.62+14.4=44.62（万元）。

利润总额减少44.62万元，缴纳25%的企业所得税：（500-44.62）*25%=113.85（万元），税后利润：500-44.62-113.85=341.53（万元）。年底分红，缴纳20%的个人所得税：341.53*20%=68.31（万元）。总税额：0.82+1.42+113.85+68.31=184.4（万元）。

回顾总结

最后，我们来比较一下这两个方案的总税额差异。

方案二-方案一：184.4-200=-15.6（万元）。节税15.6万！对，你没看错，仅仅因为给老板发了36万工资，就少交了15.6万的税。

这一切是怎么做到的？其实这个案例本质上是采用了两个纳税筹划的基本技巧。

一是变换税目降低适用税率，在计算个人所得税时从税率20%的分红变更为税率10%的工资，在计算企业所得税时从不能税前扣除的分红变更为可以税前扣除的工资。

二是利用税收优惠减轻税收负担，充分运用全年一次性奖金单独计税的优惠政策，降低税负。