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2022年全国税务行政处罚案例合辑

2023-01-13    作者:税务稽查之家    来源:税务稽查之家    阅读:74

2022年全国税务行政处罚案例合辑

2022年全国税务行政处罚案例合辑 图1

导读

2022年,我国的税收政策“减”字当头,为减轻市场主体负担,盘活企业现金流,提振经济发展速度提供了强有力的支持。新的组合式税费支持政策从多角度、全方位对重点行业、人群予以关照:大规模留抵退税政策缓解了实体企业资金短缺压力;运输、科技、快递等行业的缓减免政策降低了特定行业的负担;新的个税专项扣除和个人养老金个税政策的出台关照生育、养老等重点问题……为了保障税收政策落到实处,2022年的税收监管在多部门协作、税收大数据的助力下进一步得到加强,整治网络文娱行业、加强投资监管、严厉打击骗取留抵退税等等,有效震慑了不法分子。本文通过对国家税务总局及地方税务机关2022年的涉税案件、数据进行盘点,一窥2022年税收风险的来源和成因,以对企业在2023年加强税务合规提供建议。

2022年全国税务行政处罚案例合辑 图2

重大涉税违法案件数据聚焦

一、2022年国家税务总局公示典型税案

20221月起,国家税务总局共公示来自全国各地的典型税案637件。其中,就案件性质来说以骗取留抵退税案数量最多,体现出税务部门为大规模留抵退税政策保驾护航的决定。这些案件的基本情况是:

2022年全国税务行政处罚案例合辑 图3

637件典型税案中,骗取留抵退税案件高达518件。其次是骗取出口退税案8件,税务人员违法案7件,涉税中介违法案7件,虚开增值税专用发票案6件,偷税案件5件,自然人违法案件5件,石化企业偷逃消费税案件1件。

1、骗取留抵退税风险最高

在大规模留抵退税的压力之下,税务部门加大了对申请留抵退税的审核、监管和稽查力度。需要明确的是,骗取留抵退税并非一种独立的涉税违法行为,企业是通过隐匿收入的偷税手段导致进项虚高,或者通过虚开发票的手段虚增进项,以实现骗取留抵退税的目的。由于涉嫌骗取留抵退税的企业会继续倒查其过去三年的税务问题以及沿着发票链条对上下游进行追查,因此涉税风险爆发的概率高。

2、自然人、涉税中介风险增加

自然人主要是拒不履行汇算清缴以及隐匿收入,构成偷税,具有一定的风险,但并不是很高,需及时补缴税款化解风险。目前,税务监管重点打击涉税中介违规税收筹划、虚开发票、协助偷逃税以及虚假宣传等行为,涉税中介的风险更高。

3、虚开、骗取出口退税等风险依然存在

虚开增值税专用发票及骗取出口退税一直是六部门联合打击的涉税违法行为。在2022年,该两种违法行为更易因上下游涉嫌骗取留抵退税被牵连爆发。

二、2022年各地税务机关重大涉税违法案件

1、案件性质

2022年,全国36个省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关共公示重大涉税违法案件18543件。其中,由于存在一起案件具备多个性质(例如一起案件既属于虚开增值税专用发票,又走逃(失联)),因此各案件类型加总要稍多。其中,虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票案件最多,高达11737件;走逃(失联)案件其次,为2854件;虚开普通发票案件2736件;逃避缴纳税款案件1019件;骗取出口退税案件284件;逃避追缴欠税案件2件。因此,虚开增值税专用发票依然是涉税违法的最主要因素。

2、地域分布

在地区分布方面,深圳、上海、广东、天津、浙江等发达地区公示的案例较多,其中以广东地区(包含深圳)为最多,多达4314件。涉税风险的爆发的多寡主要取决于两个要素,一是当地的经济发展水平,二是当地的税务监管水平。山东、河北未公示2022年的重大涉税违法案件,云南、吉林、青海、黑龙江、甘肃、西藏等省份的案件数量较少。

3、虚开增值税专用发票案件发生地区

上海是虚开增值税专用发票案件最多的地方,共有1790件;其次是天津,共1721件;其三是江苏,965件。虚开增值税案件数量最多,企业应当警惕发票不合规的风险。

4、骗取出口退税案件的发生地区

2022年骗取出口退税案件主要集中在海、陆口岸,即广东(含深圳)、厦门、新疆等地区。

2022年全国税务行政处罚案例合辑 图4

2023年企业税务合规的建议与展望

1、经济发展“稳字当头”,虚开骗税风险仍是重心

2022年1216日,中央经济工作会议提出:“明年要坚持稳字当头、稳中求进,继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策”,财政政策要加力提效,但并未直接对税收政策作出部署。2022年大规模留抵退税政策在惠及企业、促进经济发展等问题上做出了巨大贡献,随着2023年经济的复苏和留抵退税政策的制度化,税收政策和制度可能会持续保持稳定,企业还是应当注重对虚开增值税发票、骗取出口退税等风险较高的违法行为提高合规意识。

2、增值税法草案正在审议,企业应当关注立法动态

2022年1227日,增值税法草案提请十三届全国人大常委会第三十八次会议初次审议。此次增值税法草案与以往《增值税暂行条例》相比,整体制度和税负不变,但作出了多项修改,例如未规定5%征收率、删减视同销售贷款服务进项税额可以抵扣等,可能会影响到企业的具体税法的适用,引起一些涉税风险。企业应当关注立法动向,及时跟进相关知识储备。

3、经济复苏、交易量增大,注重发票合规

随着2023年经济的复苏,企业的交易额、交易量都会有所提升。如果企业取得不合规发票,会面临进项转出、所得税调整、暂停出口退税等不利后果,因此企业应当注重对发票的管理和对供应商的选择,避免涉税风险。


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