2022年的税务大稽查即将到来，我们应该怎么办？税务稽查的最新处理办法！

数字化信息技术的功能在税收领域的应用将越来越广泛。税务稽查双随机、个人收入和财产信息系统建设正在推进；银税合作机制不断增强；金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法不断更新；大额现金管理已经开始；税务机关与公安机关联合执法常态化；守信激励失信惩戒制度、税收违法黑名单联合惩戒制度全面出炉；国家的法制化进程加速；企业在如此错综复杂的信息化+法制化的严监管环境下，如何合法、合规地发展， 成为企业管理者必然思考的问题！

金税四期下的严监管，将使企业面临不主动合规就只能以更大代价被动合规的局面，即进一步凸显出了税务合规是企业发展的基石。

企业税务合规建设

企业可以自行或借助第三方的力量，从增值税、企业所得税、个人所得税、房地产、土地使用税和印花税等相应的涉税风险点进行自查并作出积极应对。

（一）增值税

在销售收入是否完整及时入账方面，企业的现金收入是否按规定入账；是否仅将开票部分对应的收入入账；以货易货、以货抵债的收入是否入账；销售收入是否长期挂账不转收入。

在视同销售方面，企业是否存在将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费而未视同销售、未计提销项税的情况；是否存在将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助、赠送但不计或少计应税收入的情形。

在开具红字发票冲减应税收入方面，企业是否存在发生销售退回、折让，开具红字发票和账务处理是否符合税法规定。

对于有兼营行为适用不同税率或者征收率的纳税人，企业是否按规定分别核算适用不同税率或征收率的销售额；对于兼营免税项目的增值税一般纳税人，可以自查是否存在擅自扩大免税范围，免税额、不予抵扣的进项税额计算是否正确。

此外，逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额；增值税混合销售行为是否依法纳税；应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为是否缴纳增值税；纳税人取得的中央财政补贴，在不征收增值税的范围内是否核算正确；是否存在不符合差额征税规定，而按照差额征税方法计算增值税的情形；是否存在未依法履行代扣代缴义务的情形。

在用于抵扣进项税额的增值税专用发票的真实性和合法性方面，企业是否存在开票单位与收款单位不一致及发票票面记载货物与实际入库货物不一致的情形。

在用于抵扣进项税额的运输业发票的真实性和合法性方面，企业是否存在用于非增值税应税项目、免税增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）所发生的运费抵扣进项；是否存在与购进和销售货物无关的运费抵扣进项；是否存在开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项和以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项的情形。

企业是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况；发生退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出；是否存在专用于简易计税方法、免征增值税项目集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产进行了进项税抵扣的情形；是否存在非正常损失，如购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务等抵扣了进项税等情形。

（二）企业所得税

在企业所得税方面，涉税风险点主要包括应税收入，如企业取得的各类收入是否按权责发生制原则确认收入、企业是否存在利用往来账户、中间科目延迟实现应税收入或调整企业利润、企业是否在未将取得的应税收入投资收益计入应纳税所得额等情形；企业是否存在虚增成本费用、将资本性支出一次性计入成本费用的行为、是否未进行纳税调整等。

（三）其他税

在个人所得税方面，涉税风险点主要在于企业为职工发放年金、绩效奖金，为职工购买的各种商业保险等是否依法履行代缴义务。

在房产税上，企业是否存在于房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税；未竣工验收但已实际使用的房产是否缴纳房产税等。

在土地使用税上，土地实际面积大于土地使用证登记面积的情况下，企业是否按照土地实际面积缴纳土地使用税等。

在印花税上，企业是否存在混淆合同性质的情况、企业是否存在应纳税凭证书立或领受时不进行贴花或延期缴纳印花税的情形、是否存在企业增加实收资本和资本公积后未补缴印花税等情形。

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