医美机构增值税免征的特殊政策及合规风险

医疗美容机构提供的医疗服务属于增值税暂行条例中规定的生活服务，不考虑税收优惠的情况下，需要缴纳增值税；若考虑税收优惠，存在两种免征增值税情形：

（1）根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》，疫情期间（2020年1月1日—2021年3月31日），医美机构提供医疗美容服务所取得的收入，免征增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，但相应地，不得开具增值税专用发票。

（2）根据《营业税该征增值税试点过渡政策的规定》，若医美机构提供的医疗美容服务属于《全国医疗服务价格项目规范》所列范围，且其价格不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格）的，可以免征增值税。

风险点：常见的虚开发票申报抵扣进项、隐匿收入减少销项、不同税率项目之间的账目区分、免税项目违规开具增值税专用发票等。

为了获取足够的客源，渠道型医美机构会向中介者支付高额的返佣，有些高达70%~90%。如此高额的返佣比例，不仅促使渠道型医美机构通过私人账户等方式逃避税负，还可能被税务机关认定为商业贿赂行为，导致其他法律风险。为此，其更应当加强税收合规意识，采取多种方法规范纳税行为，在金税四期的背景下，尤其应当结束依靠私人账户或非规范结算渠道逃税、避税的行为模式。

合规建议

（1） 聘请专业服务机构指导企业应当重视收支管理、分类汇总整理，需要及时聘请专业服务团队，及时发现潜在问题，做好风险评估与判断工作。

（2） 强化内部财务税务管理建议定期开展内部税务风险合规分析，强化个人所得税代扣代缴工作，对可能存在涉税风险的员工及时提醒和提示督促。企业应当主动对逃税避税行为进行纠错，对隐匿营业收入、个人所得收入行为进行自查

（3） 做到“合同流、资金流、发票流、业务流”等“四流合一”加强对虚开虚收发票、未开发票隐匿收入行为检查机制。必须做到四流合一。