税务稽查案例，税务局凭什么说你偷税？被税务稽查后应该怎么办？这四个案例企业老板必看！
依法纳税是每一位纳税人的法定义务，但是在实务工作中稍有不慎就可能触碰法律的边界，容易被税务机关认定为偷税，最终造成补缴税款、滞纳金和罚款的结果，甚至可能触犯刑法。
纳税人的行为是否构成偷税，应从哪些方面进行综合认定？纳税人如何避免税务机关滥用税收执法权，损害其合法权益？非主观故意的行为，税务局能否认定为偷税？
《税收征管法》明确了构成偷税的四种客观手段和一个行为后果。“四种手段”包括：
（1）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；
（2） 在账簿上多列支出或者不列、少列收入；
（3）经税务机关通知申报而拒不申报；
（4）进行虚假的纳税申报。“一个结果”是指通过以上手段，实际造成了不缴或者少缴税款的结果
由于《税收征管法》仅仅只是明确了手段和结果，并未明确其“主观故意”的前提条件，所以从出台至今，在执法过程中仍然争议不断。税务机关根据征管法的这几条规定一刀切认定为偷税，而企业确实存在某些特殊原因感到冤屈。
《税收征管法》虽未对偷税的“主观故意”要件予以明确，但是在具体个案的处理过程中，国家税务总局下发的函件已经表明了偷税的构成要件应包括“主观故意”。国税办函[2007]513号复函：《税收征管法》未具体规定纳税人自我纠正少缴税行为的性质问题，在处理此类情况时，仍应按《税收征管法》关于偷税应当具备主观故意、客观手段和行为后果的规定进行是否偷税的定性。税务机关在实施检查前纳税人自我纠正属补报补缴少缴的税款，不能证明纳税人存在偷税的主观故意，不应定性为偷税。
案例分析
案例1
A公司会计小张，在账簿上多列支出，少列收入，导致少缴税款300万元，占应纳税总额的22%。因小张只有初中文化，也未接受过财务专业培训，税局可依据小张没有业务能力，无偷税的主观故意要件，判断A公司少缴税款300万元不属于偷税。
案例2
B公司会计小王，在账簿上多列支出，少列收入，导致少缴税款300万元，占应纳税总额的22%。而小王是我国某著名财经大学会计专业本科生、税收专业的硕士生，税务师执业资格，税局从小王的主观条件、业务水平和行为手段的具体情况综合分析判断，认定B公司少缴税款300万元属于偷税。
案例3
C公司2020年被税局检查，发现2017年在账簿上多列支出50万元，但C公司未弥补亏损800万元。调整2017年及以后年度应纳税所得额50万元后，未导致C公司少缴税款，税局认定该公司不属于偷税。
案例4
D公司接受税务检查，稽查人员发现合同约定在收到尾款的情况下，才向客户开具全额发票。会计也是在收完尾款时，才开发票确认会计收入，交纳各项税金，导致了收入晚计。按相关规定，企业应该在“发出货物”时确认收入，企业所税、增值税都应同时在此时确认，如果未及时确认，则导致了隐瞒收入。显然D公司涉嫌偷税。
税负过高是企业或高收入群的常见难题，常不知从何下手。其实不管税负多高，都可能存在着巨大的筹划空间。
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当下，税务机关的监察手段有很多，而且现在各地区各行业的信息共享，一旦你的企业有任何异常，一定会是被稽查的重点。
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