2022年全国涉税争议问题盘点，涉税风险的主要成因

一、处在风口浪尖的文娱行业个税问题

2022年，国家税务总局共曝光公示5起文娱、网络直播领域偷逃个人所得税案，案件均引发广泛关注。其中，11月25日总局披露的吴某偷逃税案件，北京市税务部门共计追缴税款、滞纳金并罚款6亿元，金额最高。其他4个案件是广州市税务部门查处的网络主播平某（网名：驴嫂平荣）偷逃税案件；上海市税务局第四稽查局查处的邓某偷逃税案；北京市税务局第二稽查局查处的网络主播孙某（网名：帝师）偷逃税款案；江西省抚州市税务局查处的网络主播徐某偷逃税案。

今年以来，税务总局联合网信等多部门开展对网络文娱行业的整治，不仅关注明星网红偷逃个税问题，同时对涉税中介予以查处。

二、房地产项目土地增值税争议

房地产行业因高杠杆、流水巨大、核算复杂等原因，一直是涉税争议频发的领域。2022年7月14日，北京市税务部门公告送达一份《土地增值税清算审核意见书》，认定该房地产开发企业的“大厦项目拆迁成本”中，有“未实际发生的计提费用620,893,801.85元”，不允许计入扣除项目金额。因此，“该项目清算应缴税款1,084,055,335.41元”，需补缴1,006,054,688.41元，金额超过了十亿元。

三、持股平台拆除与股票非交易过户的争议

2022年9月8日，河南省开封市税务局以公告送达的方式，对5名自然人下发了《税务检查通知书》及《税务事项通知书》。“两书”认定河南金海岸企业管理有限公司将股票非交易过户至5名自然人名下，自然人少缴个人所得税约8049万元，税务部门对其开展税务稽查。本案是首个披露出来的非交易过户引发的涉税争议案件。

四、拒不履行个人所得税汇算清缴

2022年3月7日，深圳市税务局以公告送达的方式对自然人李某送达了《税务行政处罚事项告知书》，认定自然人李某经通知申报而拒不完成2020年度个人所得税汇算清缴，造成2020年度少缴个人所得税33796.31元，构成偷税，处少缴税款百分之五十的罚款16898.16元。本案是披露的首起自然人因拒不履行汇算清缴被处罚的案例。

五、医美行业通过个人账户隐瞒收入

7月22日，杭州市税务局对杭州古名文化艺术策划有限公司下达了杭税稽罚﹝2022﹞44号税务行政处罚决定。2017年1月至2021年11月，该公司的分支机构杭州古名文化艺术策划有限公司千和医疗美容诊所为客户提供医疗美容项目服务，利用九个个人银行账户收取服务款并隐匿收入，共计隐匿服务收入4755370337.07元，未计入财务账，未对上述收入中的增值税应税项目和免税项目进行分别核算。杭州市税务部门定性偷税，追缴企业所得税147121191.17元，处罚款88272714.70元。

除了上列涉案金额巨大或者系首次发生的涉税行政案件外，国家税务总局每年对典型案例予以公示，各地税务机关也陆续公布了2022年的重大涉税违法案件。本文通过收集汇总，对2022年的涉税风险予以整体分析。

涉税风险的主要成因

一、不当适用税收优惠政策

为了鼓励经济发展，为企业减负，国家连续几年实施了组合式税费政策，2022年更是实施了大规模的留抵退税政策，将真金白银退还给企业，助力企业发展。在这种背景下，固然有一些不法分子想要骗取税收优惠，但也有一些企业并非具有骗税的目的，只是自身由于涉税业务不合规，导致在适用税收优惠政策过程中风险爆发。在留抵退税的过程中，税务机关也会特别关注企业是否存在进项虚高的情况，从而发现企业接受虚开或者隐匿收入的情况。有的企业则是被其他企业牵连。

二、发票传导涉税风险导致企业被牵连

我们注意到，绝大多数案件都是虚开案件或者与发票相关。由于发票链条的传导效应，企业的涉税风险爆发会传导至上下游企业。上游企业可能被查处虚开发票，下游企业可能因接受虚开而不得进项抵扣。

三、个人所得税监管日益加强

个人所得税方面，除开网络文娱等特定行业，主要是自然人不依法履行年度汇算清缴的义务，以及隐匿收入不申报等情形。目前，税务机关在加强对自然人进行房地产转让、股权转让等重大资产交易的个税监管。随着银行、税务、工商信息的关联，个人隐匿收入的风险越来越高。

四、税收大数据助力税收监管

2022年以来，通过新闻报道可知，税务机关依靠税收大数据分析查处税务案件的频率越来越高。随着“全电发票”的全面上线，税收监管会进一步加强，这为企业、个人提高自身涉税合规水平提出了新的要求。

五、特定行业本身易引发涉税风险

特定行业，主要指的是：1、面向终端消费者的油品零售、餐饮、医美等行业；2、涉税事项复杂的房地产、外贸等行业；3、行业自身模式存在问题的再生资源行业、医药行业和石化行业等等。特定行业的企业应当重视本行业的涉税违法风险类型，有针对性地予以避免。