高新技术企业被税务稽查的6大重点方面,高新技术产业被税务稽查重点核查的6大内容
税务稽查主要针对高新技术企业产品(服务)收入、研发费用占比、科技人员占比三项指标以及企业所得税征收方式等的核查。
一般情况下税务稽查需要准备以下资料:
1.高企申报材料
2.营业执照原件
3.知识产权证书
4.近三年的研发费用辅助账或账套内的研发费用明细账
5.近一年的高新产品收入辅助账
6.近三年的年度审计报告
7.近三年的研发费用专项审计报告和近一年的高新产品收入专项审计报告
8.近三年的记账凭证
9.近一年的全员花名册和科技人员名单
10.科研项目立项报告和其他证明材料
11.近一年的销售合同、用户反馈报告
12.与研发相关的各项制度文件
13.其他资质文件。
重点核查以下内容(包括但不限于以下六个方面):
(一)企业所属行业比对查看企业认定申请材料中《企业注册登记表》“所属行业”是否与征管系统数据一致。
(二)企业所得税征收方式比对查看企业近三个会计年度征收方式,企业认定申请材料中《企业注册登记表》“企业所得税征收方式”是否与征管系统数据一致,如不一致,应当以征管系统数据为准。
(三)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入(按企业所得税年度纳税申报表的口径计算的主营业务收入和其他业务收入之和)总额的比例是否符合以下要求:1.最近一年销售收入小于5000万元(含)的,比例不低于5%;2.最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的,比例不低于4%;3.最近一年销售收入在2亿元以上的,比例不低于3%。其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
(四)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例是否不低于10%。企业须提供申请认定时在职职工人员证明材料,如工资证明,社保证明,劳动合同等以及科技人员考勤表,工时分配表等。需要注意高新技术企业资格认定与企业所得税年报二者在统计职工人数方面的口径差异:前者按照月平均值计算,后者按季度平均值计算。
(五)企业近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入(收入总额减去不征税收入)的比例是否不低于60%。
(六)高新技术企业资格期满当年重新申请认定的企业,已享受优惠情况比对查看企业申请认定当年与申请认定前一年,高新技术企业低税率优惠与研发费用加计扣除优惠政策享受情况。