账外经营未申报，税务稽查判决案例

行政处罚决定书文号 宿税稽一罚[2022]51号

案件名称 宿迁市***商贸有限公司-违反税收管理

处罚事由

（一）根据检查情况，认定你单位通过帐外经营隐匿销售收入，且账外经营部分的销售额（计税价格）难以核实，增值税应税销售额核定过程如下：

1、销售成本=133913.92（2017库存商品期初余额）+52243592.44（20170101-20220331上游发票合计（不含专票进项税额））-14536190.68（20220331库存商品期末余额）=37841315.68元；

2、销售额（组成计税价格）=37841315.68（销售成本）×（1+10%）=41625447.24元；

3、少申报销售额=41625447.24（销售额（组成计税价格））-2250253.59（已申报销售额）=39375193.65元；

4、将上述少申报销售额依据各所属期取得发票价税合计比例进行分配，自2017年至2022年一季度期间，少申报销售额分别为216442.78元、656791.34元、11021905.55元、7777267.67元、15533874.81元、4168911.50元。

5、你单位提供的2022年3月31日至2022年6月1日期间出入库明细资料证明: 2022年4月，增值税含税销售额189534元，不含税销售额167729.20元，已申报销售额149531.97元，少申报不含税销售额18197.23元；2022年5月，增值税含税销售额260348.20元，不含税销售额230396.64元，已申报销售额113053.16元，少申报不含税销售额117343.48元。

结合各所属期已申报数据，经计算，2017年度，应补缴增值税36711.27元；2018年度，应补缴增值税1240.74元；2019年度，应补缴增值税14372.22元；2021年度，应补缴增值税1420673.6元；2022年度，应补缴增值税458376.87元。以上合计应补增值税1931374.70元，同时，应调减2022年5月期末留抵3233382.22元。在补缴增值税同时应补缴城市维护建设税合计119153.03元，教育费附加51065.59元，地方教育费附加34043.72元。

（二）由于你单位存在大量帐外经营，收入凭证严重缺失，难以查账，依据检查获取的证据，对该单位检查所属时期的企业所得税实行核定征收。结合实际情况，确定你单位的企业所得税应税所得率为4%，应纳所得税额计算公式为：应纳税所得额=成本支出额/(1-应税所得率)×应税所得率，应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率。计算过程如下：1、2017年至2022年一季度期间：成本支出额（销售成本）=133913.92（2017库存商品期初余额）+52243592.44（注：官方信息不全）

处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款

纳税人名称：宿迁市***商贸有限公司

纳税人识别号：913213***03022

处罚结果：对你单位少缴税款2104970.45元（增值税1931374.7元、企业所得税54442.72元、城市维护建设税119153.03元）的偷税行为处50％的罚款计1052485.29元。

违法行为登记日期：2022-10-08

处罚机关;国家税务总局宿迁市税务局第一稽查局

结语：根据税务检查情况，认定该单位通过帐外经营隐匿销售收入，账外经营部分的销售额（计税价格）难以核实，并且该单位存在大量帐外经营，收入凭证严重缺失，最终对该单位处以偷税行为50%的罚款，共计105248.5.29元。