收到留抵退税,城建税附加费这样处理才不会多交!
一、附加税的2退2不退
通常所说的附加税包括城建税、教育费附加及地方教育附加三大类,其计税基础是纳税人实际缴纳的增值税和消费税。
就目前来说,有2种情况可以退税,2种情况不能退税。
一、可以退税的2种情况
(1)增值税留抵退税
财税【2018】80号规定,“对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。”
(2)增值税多缴退税
纳税人无论多交了哪种税,都是可以申请退税的!
二、不可以退税的2种情况
(1)增值税出口退税
我们常说的“进口不征,出口不退”,就是指增值税出口退税时,不退还附加税。
(2)增值税即征即退、先征后退、先征后返
对于这三种方式,都属于先征税,后返还,前2种由税务机关退还,后1种由财政机关返还。有人会觉得这是多此一举,但其实是为了保证增值税抵扣链的完整,如果直接减免了,那么下游企业就不能抵扣进项税,或者不能全额抵扣进项税了。
二、留抵退税如何退还附加税?
对享受增值税期末留抵退税的纳税人,自收到留抵退税额之日起,允许在下一个纳税申报期从城建税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。
在申报增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)时,增值税及附加税费申报表附列资料五(附加税费情况表)中填报,涉及栏次如下:
一、可用于扣除的增值税留抵退税额使用情况:
“当期新增可用于扣除的留抵退税额”:填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。本栏等于《附列资料二》第 22 栏“上期留抵税额退税”。
“上期结存可用于扣除的留抵退税额”:填写上期的“结转下期可用于扣除的留抵退税额”。
“结转下期可用于扣除的留抵退税额”:填写本期扣除后剩余的增值税留抵退税额,结转下期可用于扣除的留抵退税额=当期新增可用于扣除的留抵退税额+上期结存可用于扣除的留抵退税额-留抵退税本期扣除额。
二、“留抵退税本期扣除额”:填写本期因增值税留抵退税扣除的计税依据。
三、当期不足抵扣,下期可以继续享受吗?
当期未扣除完的余额,在以后纳税申报期按规定继续扣除。