企业往来款项是财务报表中的重要内容，作为资金流最关键的核算科目，往往蕴含着税务风险。这些风险主要包括：
一、隐瞒收入的风险
很多企业为了隐藏或推迟收入确认，会把应当确认的收入暂时记入预收账款或其他应付款。这里的关键问题是预收账款的纳税义务是否确认，这取决于具体行业：
另外，其他应付款也是一个隐藏收入的常见科目。实务中，二级科目处理不当或原始凭证不足往往会暴露问题。
二、视同分红的风险
对于民营企业，股东多为自然人，分红应缴纳个人所得税。许多企业通过变通方式，如预付账款和其他应收款来避税。预付账款可能涉及虚构交易，长期挂账未结算的款项，或与经营无关的预付，这些都容易引起税务审查。其他应收款中，如果股东或关联个人长期未还款，税务机关可能将其视为分红。
三、借款利息的涉税风险
无论是企业之间还是企业与个人之间的借款，如果缺乏规范的协议或未能正常开具利息发票，都可能带来税务问题。无偿使用资金视同销售，需按银行基准利率计算利息并交纳增值税。关联方借款的处理尤需谨慎，可能导致上游交税而下游无法扣除，造成经济损失。
四、成本费用虚增的风险
有些企业通过购买虚开增值税发票来虚增成本费用。这种做法虽然能在短期内隐藏款项支付的事实，但随着国家对虚开发票的打击力度增大，这种行为风险极高。
五、被迫确认收入的所得税风险
长期挂账的应付账款和其他应付款，如果超过三年无法证明需要支付，税务机关可能将其视为“确已无法偿付的应付款项”，视为其他收入，需要缴纳所得税。
六、胡乱对冲的往来处理风险
由于往来款项成因复杂，来源多样，不规范处理往来款项，尤其是随意调整不同主体的账目，可能导致潜在的税务风险迅速暴露。
总结而言，往来款项是企业账务核算中的重要组成部分，需要在核算之初就做好规范处理，预防未来的税务风险。企业应定期清理和核查往来款项，及时处理发现的问题，确保账务清晰，风险最小化。如同进行日常体检，预防总比治疗要来得经济有效。