注册公司的时候找的朋友作为代持股东，现在代持股要还原，是否要征收股权转让的个税，真实案例分析

请问

我之前注册了一家公司，股东是找朋友代持的，现在代持股还原给我本人，是否征收股权转让的个税？

答复

咨询的该问题属于自然人代持股还原的问题，首先明确一点：代持股还原（名义股东还原为实际股东）其实就是税务上的股权转让，当然需要按照国税2014年的67号公告来征收股权转让的个人所得税。

注意

代持股还原的时候，一定要注意股权转让价格是否明显偏低，若是明显偏低看看是否存在正当理由，因为转让价格明显偏低而且无正当理由的，主管税务机关可以按照净资产核定法核定股权转让收入，当企业的土地使用权、房屋等资产占企业总资产比例超过20%的，要求出具评估报告。

参考一

【国家税务总局厦门市税务局关于市十三届政协四次会议第1112号提案办理情况答复的函，厦税函〔2020〕125号】提到，显名股东作为登记在股东名册上的股东，可以依股东名册主张行使股东权利，依据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》，是符合税法规定的转让股权和取得投资收益的纳税人，其取得股息红利所得、股权转让所得，应当依法履行纳税义务。

参考二

国家税务总局公告2014年第67号《《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》》规定：

第十条股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

第十一条符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:

（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；

（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；

（四）其他应核定股权转让收入的情形。

第十二条符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:

（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；

（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；

（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；

（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；

（六）主管税务机关认定的其他情形。

第十四条主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:

（一）净资产核定法

股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。