亲属之间转让股权是否纳税？

·   上市前转让无需纳税，上市（包括三板挂牌）后转让需要纳税，转让收入以转让方取得该股时支付的成本计算

1、上市前无需纳税

l 《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）（国家税务总局公告2018年第31号 所做修改不包括以下条文）

l 第十一条符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入: （一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；

l 第十三条符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由： （二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

l 第三十条个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票，转让限售股，以及其他有特别规定的股权转让，不适用本办法。

2、上市后需要纳税

·   上市后原始股属于限售股，需要缴税

·   《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税(2009)167号）：二、本通知所称限售股，包括：2.2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称新股限售股）——二级市场取得的才不是限售股！

·   限售股还包括：《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》：

（1）财税[2009]167号文件规定的限售股；

（2）个人从机构或其他个人受让的未解禁限售股；

（3）个人因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股；

（4）个人持有的从代办股份转让系统转到主板市场（或中小板、创业板市场）的限售股；

（5）上市公司吸收合并中，个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份；

（6）上市公司分立中，个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份；

（7）其他限售股。

·   《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税[2010]70号）

·   需要缴税：二、个人转让限售股…应缴纳个人所得税。…对具有下列情形的，应按规定征收个人所得税： （一）个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股； （二）个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额； （三）个人用限售股接受要约收购； （四）个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方； （五）个人协议转让限售股； （六）个人持有的限售股被司法扣划； （七）个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权；

·   缴税基数：第二条第（七）、（八）项的转让收入以转让方取得该股时支付的成本计算

3、三板挂牌同样需要缴税

《关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》 （财税[2018]137号）：

（1）自2018年11月1日(含)起，对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。

（2）对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

4、散户买卖股票不需要缴税

·   财税(2009)167号：八、对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税