股权转让税收及优惠政策

股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为。根据国家税务总局《股权转让所得个人所得税管理办法》的公告的规定，股权转让包括以下情形：

1、出售股权；

2、公司回购股权；

3、发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；

4、股权被司法或行政机关强制过户；

5、以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

6、以股权抵偿债务；

7、其他股权转移行为。

股权转让过程中主要涉及增值税、所得税（包括企业所得税和个人所得税）和印花税等税种。

一、增值税

1、转让非上市公司股票

根据财政部、国家税务总局印发的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动；其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。因此转让非上市公司的股权，便不属于金融商品转让，不属于增值税的应税范围，便不需要缴纳增值税。

2、转让上市公司股票

企业转让上市公司的股权需要按照金融商品转让类型缴纳相应增值税。金融商品转让的增值税税率，一般纳税人为6%，小规模纳税人为3%。需要注意的是，金融商品转让，不能开具增值税专用发票。

关于具体的计算方法，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额作为销售额；转让金融商品出现的正负差，按照盈亏相抵后的余额为销售额。如果相抵以后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但如年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。而金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后的36个月内不得进行变更。应纳增值税额的计算方法为（卖出价-买入价）÷（1+6%）*6%，该6%的征收率在面对小规模纳税人时替换为3%。

3、小规模纳税人

根据财政部、税务总局《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（自2020年3月1日至12月31日，增值税的小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

二、企业所得税

企业所得税法第六条对股权转让取得收入属于企税纳税范围有明确规定，《企业所得税法实施条例》第16条规定，转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。收入的确认时间为协议生效且完成股权变更手续之时。收入的确认方式为一次性确认（除非另有规定）。

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等顾东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。根据国家税务总局2021年第8号公告，自2021年1月1日，对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

三、个人所得税

根据规定，个人转让股权的应纳税额以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税额，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。