摘要：

    老板A最近很烦恼，他说：“我企业现金流不足，虽然有利润，但负债率也很高，如果再征税的话企业今年就亏钱了。怎么办？”

    老板B也很烦恼，他说：“我企业利润高是高，但是公司要突破，在筹备扩张，是不是能把今年的税递延到以后年度去交？”

    政策：“当然可以，我们是很为民着想的。”

以下是针对3个不同情况的递延纳税政策：

1.     非货币性资产投资可递延5年纳税

使用类型：居民企业投资所得

    根据 财税〔2014〕116号，企业转让货物，股权，固定资产等非货币性资产的所得，可以在五年内平均分摊在相应年度的纳税所得额中缴纳企业所得税。

案例：

    假设2020年A企业取得B公司的30%股权，股权成本2000万，2020年年底市场不含税售价3000万元，2022年A企业将该股权转让给C企业，股权转让价3500万。

·     A企业确认非货币性资产投资转让所得=公允价值-成本=3000-2000=1000万，

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·     分五年均匀计入当年应纳税所得额，所以2020年确认所得200万。

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·     调减应纳税所得额800万。2020年应确认股权的计税基础为2000+200=2200万

   2021年A企业转让股权，首先当年应一次性确认非货币性资产投资转让所得，确认非货币性资产转让所得800万;其次股权计税基础未调整到位的800万应一次调整到位，调整后的股权计税基础为3000万，应确认股权转让所得为3500—3000万=500万。

总结：

  企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。

企业在对外投资5年内转让上述股权、投资收回的，或5年内企业注销的，应停止执行递延纳税政策，汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。

2.     债务重组收益占所得额50%以上

适用类型：债务重组的公司

    当公司无力偿还债务，经过协商改变了偿还条件时就构成了债务重组。公司都破产了，好不容易收到点钱还得拿四分之一出来交税，这对于企业来说岂不是雪上加霜了。

根据（财税2009年第59号）第六条第一项：只要债务重组的收益占企业所得额50%以上，也可以按5个纳税年度平均分摊各年度应纳税所得额。

3.     境外投资者以境内利润直接投资暂不征收预提所得税

适用类型：非居民投资所得

    根据(财税〔2018〕102号)，外国友人在中国境内投资挣钱了，再把钱投资到另一个新的中国境内的企业，是不征收预提所得税的。

案例：

    境外A企业为境内B企业的股东，2019年1月10日B企业董事会做出利润分配决议，向投资方A企业分配3000万元利润，其中1000万元用于增加境内C企业资本，1000万元用于增加境内C企业资本公积，1000万元汇往境外用于非投资用途，全部款项于当月支付，在满足102号文规定的其他条件前提下，上述用于增资C企业的2000万元利润均可享受暂不征税政策；而汇往境外的1000万元应按有关规定扣缴企业所得税。

    这就是可以递延纳税的3种情况啦，希望友友们能读懂，不清楚的地方可以评论咨询。

End.