用途决定税负！3个小案例，涉及纳税筹划了！

案例一

同样是房地产公司的样品房：

1、在出售之前若是没有使用和出租，则不需要征收房产税。

2、在出售之前若是已经使用和出租，则需要征收房产税。

参考：

根据《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）第一条规定，鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

案例二

同样是购买班车给职工当做上下班的通勤车：

1、若是专门用于给职工当做上下班的通勤车，则增值税不得抵扣；

2、若是变专用为混用：既用于集体福利，也用于生产经营的，也就是混用的可以抵扣增值税。

参考：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

案例三

同样是购买了1箱白酒：

1、若是正好今天中午来了业务客户，用于招待喝掉了，则不会涉及增值税视同销售、也不会存在企业所得税视同销售，不需要代扣个人所得税；

2、若是正好今天中午来了业务客户，当做礼品送给了客户个人，则增值税和企业所得税视同销售、同时按照偶然所得代扣20%个人所得税。

参考：

1、货物增值税视同销售，增值税暂行条例实施细则正列举了八项行为，企业只需对号入座即可判定是否应按照视同销售计算缴纳增值税：

(1)将货物交付其他单位或者个人代销；

(2)销售代销货物；

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

2、国税函2008年828号文列举了视同销售的情形，即企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（1）用于市场推广或销售；

（2）用于交际应酬；

（3）用于职工奖励或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于对外捐赠；

（6）其他改变资产所有权属的用途。

3、《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）