摘要：

美好餐饮公司是一般纳税人企业，每日流程就是购买农产品，进行加工，上桌给客户。在2021年时，税务人员对美好餐饮公司展开调查，发现该公司存在三个涉税风险点。

【风险一：农产品未按要求加计扣除】

美好餐饮按餐饮服务申报6%的增值税，没填13%的那一栏。税局人员对此产生了质疑，向公司询问了详细的采购情况。发现他们对税率6%的餐饮服务使用了农产品加计扣除政策，这是错误的。

只有购进税率为13%的农产品才可以在9%的基础上再加计1%作为进项税额扣除率。而6%的餐饮服务类是不能用农产品加计扣除政策的。

【风险二：售卖饮品税率使用错误】

美好餐饮店内售卖的饮料冰红茶、可乐、雪碧等饮料都是属于外购酒水产品，他们将外购的酒水和加工食品一样都按6%计算缴纳增值税了。这是错误的，按照财税【2016】140号，外购酒水在自己餐厅卖应该按13%计算缴纳增值税。

【风险三：职工福利进项加计抵减问题】

美好餐饮对公司职工是包吃住的，公司负责了员工住宿时产生的水电开销，但是美好餐饮并未进行进项税额转出处理。

根据财税【2016】36号文附件一规定，员工集体福利应该将进项税额从当期进项税额中扣减，无法确定进项税额的应按实际成本计算应扣减的进项税额。

又根据财政部 税务总局广告2019年第87号的规定，对于享受进项税额加计抵减政策的餐饮业，在转出时，已计提部分应在转出当期调减相应抵减额。