挂账往来账户，企业被追缴税款3039万，这5种挂账行为行不通

又到年底查账的时候了，“往来账户”往往被很多企业当成“特殊事项收集器”，什么款项都往里装。

所以会计江湖流传着这样一句话：“往来账户就是一箩筐，啥都往里装”。

殊不知，往来账户并非“避风港”，实际上，如果将各种奇奇怪怪的业务都扔进这一会计科目，在某种程度上，它更像是一枚“定时炸弹”，暗藏危机！

1、挂账往来账户，企业被追缴税款3039万

企业往来账户主要包括应收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等。作为资金流重要的核算科目，往往蕴含着巨大的税务风险。

然而在很多财务人眼里，“往来账户就是个筐，什么都可以往里装”，同样，在税局眼里，这个科目往来就是税务稽查的重点，有一家房产公司就因为“其他应付款”的问题被税务稽查。

B房产开发公司成立于2010年12月，企业开发项目包括安置房、住宅楼和商业地产等。

税局依据检查预案，对该企业财务报表、纳税申报信息、销售明细表实施案头综合分析，发现了该企业的突出疑点。

2014年底，该公司财务报表“其他应付款”科目金额为2.03亿元，同期企业总负债为2.41亿元，“其他应付款”占总负债比例高达83%，并且2015年～2016年呈逐年递增状态。

从行业指标来看，房地产企业“其他应付款”占总负债比例一般很少超过50%，如果该比例过高，则企业运营会出现问题，但该企业2014年～2016年运营正常。

鉴于以往检查中，一些行业企业有过通过“其他应付款”长期挂账不结转收入延迟纳税的案例，检查组决定将该科目列为重点检查项目。

综合疑点，检查组决定采取实地调账方式，对该企业2014年～2016年度纳税情况实施税收核查。经缜密调查，B公司虚构业务等方式逃避纳税的违法事实水落石出。

税务机关依法作出处理决定：

向B公司和相关个人追缴税款共计3039万元。其中企业所得税1934万元、个人所得税736万元、营业税及附加241万元、土地增值税35万元、契税93万元，并加收滞纳金265万元。同时该案因涉嫌逃税罪，被移送公安机关立案调查。该公司其他违法线索也移交到国家有关部门等待处理。

2、往来账户风险多，企业这五种行为需自查

往来账户是财务报表中的重要内容，以上案例给企业敲响了警钟。在用往来账户入账时，如果企业不加注意，则会带诸多风险，总结起来，如果有以下五种情况，企业则需自查：

（1）隐瞒收入

企业销售货物或者提供服务，按照协议要求收到对应的资金流入，通常应该确认为收入。实务中很多企业为隐瞒收入或推迟收入确认时间，将收入的资金流入计入预收账款或其他应付款科算。

（2）躲避分红个税

民营企业股东多为自然人，如果获得分红应当缴纳个人所得税。实务中很多股东为躲避分红个税，采取种种变通手段将资金抽走，被抽走的资金在核算中多体现在预付账款和其他应收款两个科目。

（3）成本费用虚增

成本费用通常应凭借发票入账，同时向对方支付约定款项。实务中有些企业通过购买虚开增值税发票以此来取得入账票据，但无法支付对应款项，只能计入应付账款科目，长期无法支付，或者一段时间以后以现金强行冲掉，或者将其转化为股东个人代支付，将应付账款调整为股东个人的其他应付款。但无论如何隐藏，不能改变款项未能支付的事实。伴随着国家对虚开增值税发票的打击力度不断增大，事后翻船的案例比比皆是。

（4）长期挂账

企业经营中，有时候会出现长期挂账的应付账款和其他应付款，无论由于什么原因形成，只要挂账时间超过三年以上，且无法证明该笔款项仍需支付的，税务机关有可能认定为“确已无法偿付的应付款项”，这属于企业所得税法中所界定的其他收入中的一种特殊收入类型，税务机关会要求企业进行纳税调整。

（5）胡乱对冲往来

由于往来款项成因复杂，来源多样，很多往来科目会变成长期挂账的死科目，但这并不意味着可以随意处理，尤其是实务中很多企业财务发现问题无法简单解决的情况下，将分属于不同主体的往来账款随意调整，甚至将资产和负债科目胡乱对冲，这样不仅不能解决问题，还有可能会加大企业的涉税风险。

企业一定要注意这五种税务风险，及时对自身风险进行管控，及时注意账面是否存在异常情况。