某电商企业开具“借来”的发票，被认定为偷税！

行政处罚决定文书号：汕尾税第一稽 罚〔2022〕 9 号

违法行为类型：发票违法

违法事实：

你公司分别向汕尾市城区两家个体户借用普通发票开具给客户，在账簿上少列收入，少缴增值税、城市维护建设税、企业所得税。经查，你公司2018年9月至2019年12月向汕尾市城区跨境易百货商行、汕尾市城区百家易购百货商行借用其向税务机关购领的普通发票共1899份，2018年开具含税金额合计537,358.32元，不含税金额521,707.10元，在账簿上少列2018年收入521,707.10元；2019年开具含税金额合计1,749,699.89元，不含税金额1,698,737.75元，在账簿上少列2019年收入1,698,737.75元。你公司上述行为造成少缴增值税54,591.84元、城市维护建设税1,756.08元、企业所得税7,404.88元，合计63,752.80元。

以上事实有以下证据证明：

1、《税务事项通知书》（汕尾税第一稽税通〔2022〕2020号）及送达回证，证明税务机关已要求你公司提供成本支出真实有效的凭证等资料；

2、《责令限期改正通知书》（汕尾税第一稽限改〔2022〕5号）及送达回证，证明税务机关已责令你公司提供成本支出真实有效的凭证等资料；

3、你公司提供的《情况说明》，证明你公司无法提供成本支出真实有效的凭证等资料。

处罚类别：罚款

处罚内容

你公司2018年9月至2019年12月期间向汕尾市城区跨境易百货商行、汕尾市城区百家易购百货商行借用普通发票开具给客户，在账簿上少列收入，造成少缴增值税、城市维护建设税、企业所得税共计63,752.80元的行为，构成偷税。你公司配合税务机关检查，2018年、2019年少缴税款占应纳税款10%以上（2018年少缴税款占应纳税款62%；2019年少缴税款占应纳税款100%），对你公司上述偷税行为的违法程度确定为“一般”，处少缴税款1倍罚款共计63,752.80元。

对你公司上述未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的行为，违法程度确定为“一般”，处罚款2,000.00元。

罚款金额：6.57528万元

处罚决定日期：2022-10-28

处罚有效期：2099-12-31

公示截止期：2023-10-28

处罚机关：国家税务总局汕尾市税务局第一稽查局

    总结：

先做个案件小结，广东XX电子商务公司“借用”两个个体工商户发票开给客户，这样就可以在电子商务公司上少了收入，导致增值税和所得税等相关税种少交，一共合计少交税6.3万，并处付款6.5万元。

从这个案件可以看出，广东XX电子商务公司利用了不恰当的手法，造成了不好的效果，自从金税三期以来，“三流合一”的概念应该要让企业经营者和财务都要谨记在心，何为“三流合一”

1、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；

2、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；

3、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

简单说，“货物、劳务及应税服务流”、“资金流”、“发票流”是要一致的。而到了明年“金税四期”正式上线，更有可能要做到更多的流向要趋同。对于企业经营者来说，一定要合法合规经营，否则等待的可能是“法网恢恢，疏而不漏”。

那一定有很多的不熟悉税法的经营者会问，那我们如何办，如何合理合法规避风险，那一定要记住咨询相关专业机构和专家。我相信随着税法的普及，会有越来越多的经营者合理合法合规的利用税务政策，企业也会越来越好。