稽查案例：列支母公司费用被稽查

杭州***房地产开发有限公司

统一社会信用代码：91330***YBH6XJ

行政处罚决定书文号 杭税稽罚〔2022〕4号

违法行为类型 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、第六十九条之规定

违法事实

***公司取得萍乡***营销策划有限公司开具的增值税专用发票213份，金额合计21155191.42元，税额合计1269311.66元，价税合计22424503.08元，上述增值税专用发票在2018年12月、2019年1月、2019年3月认证抵扣进项税款，其中2018年12月抵扣1125396.48元，2019年1月抵扣23954.72元，2019年3月抵扣119960.46元。该公司在2018年度结转萍乡***的销售费用21448101.25元，2019年结转销售费用-292909.71元（结转销售费用合计21155191.54元，与发票金额差异原因是企业财务记账差错造成的尾差），以上的销售费用实际是母公司购买销售代理服务的支出，与***公司的生产经营无关，该公司未做企业所得税纳税调整，也未对已抵扣的进项税做转出处理。

***公司取得上海***商务咨询合伙企业（普通合伙）开具的增值税普通发票24份，价税合计2355126.27元，增值税专用发票80份，金额合计7585348.5元，税额合计455120.92元，价税合计8040469.42元，上述增值税专用发票在2019年1月、3月认证抵扣进项税款，其中2019年1月抵扣419132.79元，2019年3月抵扣35988.13元，上述普通发票在2018年入账。该公司上述费用在2018年销售费用入账5058465.68元，2019年销售费用入账4882009.09元，以上的销售费用实际是母公司购买咨询服务的支出，与***公司的生产经营无关。

处罚依据 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、第六十九条之规定

处罚类别 罚款

处罚内容 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，对上述追缴的企业所得税6672939.21元处百分之五十的罚款，计3336469.61元。6、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条之规定，对上述应扣未扣个人所得税147368.68元处百分之五十的罚款，计73684.34元。以上追缴企业所得税667293【注：官方信息不完整】

处罚决定日期 2022-01-14

处罚机关 杭州市税务局

处罚机关统一社会信用代码 11330100MB1612172M

数据来源单位 省税务局

数据来源单位统一社会信用代码 11330000002484088Y