未开票收入被税务稽查怎么处理？经常会有人问这个问题，就比方说公司采购要票115万元，不要票100万元，遇到这种情况应该怎么办？

1.这个实际上不存在怎么选择问题，采购货物应该依法取得发票，否则企业所得税不能税前扣除，另外增值税进项税额也无法抵扣。115万元的货物，如果适用13%的增值税适用税率，可以抵扣的增值税进项税额=115/（1+13%）*13%=13.24万元。

2.目前一些由于国家对小微企业税收政策比较优惠，可能如何100万元采购货物，即使不要发票可能实际企业所得税税负达不到25%，如果企业本身亏损，或者适用小微企业所得税优惠政策，实际应纳税所得额低于100万元，可能需要缴纳的企业所得税不到2.5万元。表面上看可能从经济利益角度分析，采购要票115万元，不要票100万元，可能不要票更有利。不过这种有利的前提是行为违法，因为你不仅自己存在涉税风险，你也帮助对方偷逃了国家税款。

3.作为财务人员，守财税法律底线非常重要，如果长期养成一种只考虑经济利益是否有利，不考虑行为是否违法，长此以往，是会存在很大风险的。作为企业来讲，如果靠偷逃国家税款发展也是不可能长久的，可能迟早会出现问题。

这个问题看似简单，实则存在陷阱，一不小心就会回答错误！

公司采购要票115万元，不要票100万元，如果你是财务人员，你该怎么选？很多财务人员会想到不要发票是不是违反税法规定？增值税没有进项抵扣怎么办？企业所得税没有税前扣除凭据怎么办？结果是财务人员肯定会选115万元的采购价，那么恭喜你，回答错误！

首先要声明一下，按照发票管理办法的规定，采购材料要依法取得发票，这是正确的，我不否认！但是，今天咱们不谈税法，只讲实务，翻遍所有税法你会发现，从来没有哪一条税法规定，采购材料不要发票违法，那就好办了，作为购买方，应当选择对自己有利的方案！

其实，题主的问题是个多项选择题，需要归纳出来多种情况然后对号入座，首先要考虑购买者的身份是小规模纳税人还是一般纳税人，其次再考虑增值税的销项税额和进项税额以及附加税、最后考虑企业所得税的应纳税所得额是多少，下面来分析一下：

一、购买方的身份是小规模纳税人。

1、增值税及附加税。

小规模纳税人的增值税实行简易征收政策，征收率为3%，那么要不要发票，对企业的增值税没有任何影响，城市维护建设税、教育费附加以及地方教育费附加等三项附加税，都是以实际缴纳的增值税为计税依据的，因此也没有任何影响，该交多少还是交多少；

2、企业所得税。

首先，按照国家税务总局2018年第28号公告的规定，应当取得发票而未取得发票的支出，不得在企业所得税前扣除。因此，如果这笔采购支出未取得发票，是不允许在企业所得税前扣除的，在年度企业所得税汇算清缴时应当做纳税调增应纳税所得额处理。

这里说明一下，有的财务人员认为没有发票的支出不能入账，其实这种观点是完全错误的！有没有发票和能不能入账是两码事，财务人员应据实入账，这是会计核算的要求！至于能不能税前扣除那是税法的问题！

其次，根据规定，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业，属于小型微利企业。

声明一下：有的小规模纳税人经营得比较优秀，已经超过了小型微利企业的认定标准，但是，这种情况很少，比例能达到1%就不错了，因此我的分析不考虑这1%，只适用于大多数情况。

最后，根据财税【2019】13号以及财政部 国税总局公告2021年第12号文件的规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税再减半征收；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

按照上面的文件规定，应纳税所得额不超过100万元，企业所得税税负为125%*20%*50%=2.5%；应纳税超过100万元低于300万元，企业所得税税负为50%*20%=10%。

综上所述，如果这100万元采购支出经过纳税调整后，应纳税所得额未超过100万元，你采购物资的实际负担低于100+100*2.5%=102.5万元，这时候，你应当选择不要发票。

那么，应纳税所得额超过了100万元怎么办？

咱们设个公式计算一下，假设应纳税所得额为X（大于100万元），则有100+100*2.5%+（X-100）*10%≤115，解得X=225万元，即当你公司的年度应纳税所得额低于225万元时，应当选择不要发票。

二、购买方的身份是一般纳税人。

增值税的税率有13%、9%和6%，这里拿13%举例。

1、公司经营状况良好，有足够多的销项税额和应纳税所得额。

购买价为115万元，取得了增值税专用发票，一般纳税人可以抵扣进项税额115/（1+13%）*13%=13.23万元。

可以少交增值税=13.23万元；

可以少交城市维护建设税=13.23*7%=0.93万元；

可以少交教育费附加=13.23*3%=0.40万元；

可以少交地方教育费附加=13.23*2%=0.26万元；

可以少交增值税及附加税合计=13.23+0.93+0.4+0.26=14.82万元；

另外，可以抵减应纳税所得额=115/（1+13%）-0.93-0.4-0.26=103.36万元，不考虑亏损情况以及小型微利企业因素，可以少交企业所得税103.36*25%=25.82万元。

综上所述，这种情况下，采购支出115万元，取得115万元13%的增值税专用发票，公司的实际负担为115-14.82-25.82=74.36万元；如果未取得增值税专用发票，公司的实际负担为100+100.25%（纳税调增额应交企业所得税）=125万元。

毋庸置疑，这种情况下，肯定需要取得发票来抵减增值税和企业所得税。

可能有人要问，如果公司取得的是增值税普通发票呢？按照规定，增值税普通发票不允许抵扣进项税额，只能抵减企业所得税！另外，在实务中，这种情况很少见，因为出售方开具普通发票还是专用发票，他交的税是一样的，所以说要发票115万元不要发票100万元中的“发票”指的是增值税专用发票。

2、公司经营状况不好，资金流紧张，没有足够多的销项税额和应纳税所得额。

这种情况下，应当选择100万元的购买价而不要发票。

理由很简单，我公司没有多少销项税额，即使不取得增值税专用发票来认证进项税额，也不需要缴纳多少增值税和附加税。

可能有人要说，公司目前没有多少销项税额并不代表以后没有销项税额啊，我可以先取得增值税专用发票来认证进项税额，留着以后抵扣啊！

大哥，你看看现在的经济状况，公司的首要任务是活下去，活下去的首要条件是资金流，所以，先别考虑这么多了，能省一点是一点吧！

同样，对于企业所得税而言，公司是亏损的或者有很少的应纳税所得额，没有发票的支出应当做纳税调增处理，你爱调增调增就是了，反正你调增过后，我公司也不要缴纳企业所得税。

最后，我来问一下，你们觉得花多少钱采购物资，财务人员有选择权吗？难道不应当是老板做主吗？

作为过来人，我给大家提个建议，作为财务人员，有义务给老板分析要发票和不要发票对公司的影响，但是老板听还是不听，那就不好说了，咱们尽到义务即可，切勿多言甚至是擅作主张！