工资表不合规被税务稽查！发工资这9个涉税风险一定要注意！之前有一个真实案例：广东鹤山市某制造型企业利用工资表“拆分”的形式，被税务局稽查发现。稽查结束后，税局即开出了追缴税款及加收滞纳金的罚单，总金额高达40多万！

现在的税务监管和以前不同，要更加严格、精准，因此企业对于税务合规一定要注意！

要点：

1.2022年税务主要稽查4个方面

2.工资表的9个涉税风险盘点

3.最后总结

01

2022年税务稽查的4个重点

工资薪金是2022的税务稽查的重点，与工资薪金息息相关的工资表可能存在涉税风险。

整理了稽查人员针对企业账簿中的工资费用项目稽查的4个重点，如下：

1、工资支出凭证

主要稽查企业的人员名册、考勤表、工资明细和计算表，审核工资发放凭证与银行代发工资卡等凭证的数据是否对应无差异。

2、企业职工人数、薪酬标准是否存在异常

结合企业生产经营情况以及规模，通过分析企业记账凭证和原始凭证核实从业职工人数和薪酬标准，重点核实月工资低于5000元的员工占比人数。

3、检查“账实”差异

审核分析企业的“应付职工薪酬”，核对账户与实付工资是否对应，各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。

审核分析“应付福利费”账户的支出情况，核对企业通过该账户发放现金或实物的具体情况。

4、结合第三方数据分析企业数据

利用社保系统和金税三期系统核查工资表中人员与企业社保缴纳人员在数量上的差异，并核查企业申报个人所得税的比例和收入的实施情况。

02

工资表的9个涉税风险盘点

1、工资个税计算是否正确

检查工资表中代扣的个人所得税金额是否依法按照税法规定计算，核查是否存在认为计算错误或故意少缴个税的情况。

2、人员是否真实

检查工资表上记录的员工是否为公司的真实人员，核查是否存在假发工资、序列名册等现象。

3、工资是否合理

合理工资薪金具体是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会，或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

一般税务机关核查时会按以下原则掌握：

·           企业是否制定了较为规范的薪资制度；

·           企业制定的薪资制度是否符合行业及地区水平；

·           企业发放的薪资在一定时期是否相对固定，薪资的调整是否是有序进行的；

·           企业对实际发放的工资薪金，是否依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

·           有关工资薪金的安排，是否存在减少或逃避税款为目的。

4、是否申报了个税

核查企业工资表上的员工是否依法申报了“工资薪金”项目的个人所得税。

5、是否存在两处以上所得

根据《个人所得税自行纳税申报办法》（国税发[2006]162号）第二条第（二）项规定，从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当按照本办法的规定办理纳税申报。

第十一条第（一）项规定，从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。

个人取得两处及以上工资、薪金所得，应固定一处单位，携带个人身份证及复印件、发放工资、薪金的合同及发放证明，于每月15日前，自行向固定好的单位所在地税务机关合并申报个人所得税，多退少补。

6、是否存在未删除已经离职人员信息的情况

核查企业工资表中是否存在未及时删除已离职、已死亡等员工信息的现象，是否仍然申报这些人员的个税。

7、适用税目是否正确

检查企业是否存在计算个税过程中故意把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得”等，把高税率项目转为低税率项目，造成少申报个税。

8、年终奖计税方法是否正确

企业对于员工当月取得的全年一次性奖金，应采取除以12个月按其商数确定使用税率和速算扣除法的计税方法。

提示：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

9、免税所得是否合法

检查工资表中的免征个税所得的项目是否符合税法规定，如通讯补贴免个税是否符合标准、免征个税的健康商业保险是否符合条件等。

03

写在最后

依法纳税，人人有责。企业应进一步完善相关管理制度，优化日常纳税工作流程，以诚信纳税助推公司各项工作高效发展。