向境外股东分配股利2.7亿未履行扣缴义务，稽查补缴3500万

近期，大连市国税局第二稽查局对LB房地产开发有限公司实施税收检查。检查人员以企业财务报表应付股利科目余额的疑点为线索，深入核查，最终查实LB房产公司向原股东分配2.7亿元利润未依法代扣代缴企业所得税，该局依法对企业作出补缴税款2700万元、加收滞纳金837万元的处理决定。由于检查过程中还发现LB房产公司原境外股东涉嫌通过“导管”公司间接转让企业股权避税，目前大连市国税局已对该企业启动反避税调查程序。

案情简介：

不久前，大连市国税局第二稽查局检查人员分析香港独资公司LB房产公司涉税数据时，发现该企业2013年第四季度资产负债表上待分配应付股利科目出现余额2.7亿元，但2014年第一季度的资产负债表上应付股利科目余额变成了0元，同时未分配利润科目中却增加了2.7亿元。这一情况引起了检查人员的注意。

检查人员首先对该企业开发的XH房产项目进行实地摸查。XH项目楼盘位于大连重要商务区域，项目属高档楼盘，由于具有较高投资价值，一期项目已售罄，企业也早已停止推介销售工作，二期项目从现场来看，未见有动工迹象。

但检查人员认为企业行为存在疑点：企业会计核算制度既然严谨，2.7亿元的企业股利分配业务，对企业来说是重大事项，会计核算上怎么会轻易出错，并“随意”调账。检查人员认为，企业行为背后可能另有原因。

掌握相关证据后，检查人员约谈了LB房产公司负责人。面对检查人员出示的相关证据，LB房产公司负责人承认，企业已根据约定向CO集团支付2.7亿元股利，并向检查人员提供了公司董事会《股利分配决议》。

案件结果：

针对LB房产公司向CO集团分配2.7亿元利润，并且未申报代扣代缴企业所得税的违法行为，大连市国税局第二稽查局依法向其作出补缴企业所得税2700万元、加收滞纳金837万元的税务处理决定。由于CO集团涉嫌利用“导管”公司转让我国境内企业股权避税，大连国税局相关部门目前已启动反避税调查程序。

案件评析：

本案是一宗与非居民企业有关的涉税违法案件，具有企业违法行为隐蔽、查处过程曲折、查补税款数额大等特点，案件的违法特点和查处过程都具有一定代表性。

在涉及非居民企业的税收案件中，税务机关与检查对象通常在涉税信息上具有一定的不对称性，这为案件调查增加了难度。企业常会利用特殊的组织架构等方式，隐瞒真实经营业务，从而达到逃避缴纳税款目的。

本案中，检查人员的调查缘自企业应付股利科目余额异常变化这一细节，在调查过程中，随后又发现企业二期工程未开发等种种异常行为，面对重重迷雾，检查人员追踪不懈，一查到底，最终不仅揭开了企业应付股利科目余额变化的秘密，依法追征了企业未缴税款，同时，也为国际税收部门提供了一条极有价值的股权交易避税案件线索。

可以说，本案的成功查办，得益于检查人员对企业“反常账目操作，反常开发行为，股东行迹反常”等一系列反常行为的敏锐识别。业务过硬，善于发现问题，围绕疑点大胆设问，不轻易放过任何线索——正是这种能力素质与工作精神，使案件得以顺利查结