【摘要】

    之前会计都觉得其他应收款科目特别好用，在不知道这个账该往哪放时那就计入其他应收款科目吧，搞定！税务机关发现你们就爱干这事，一旦公司面临检查，其他应收款科目就成了重灾区。老板说，我真的栓Q了！

    那么什么科目放入其他应收款中会导致风险会增加呢？我来为大家避雷。

1.     个人/股东借款

[公司情景]

    股东和你说我要从公司提笔钱或借笔钱。你会放哪呢？一般企业会计就放到了“其他应收款——股东”科目了。

[税务风险]

（1）股东借款是属于无偿贷款服务，应该按照6%缴纳增值税，如果有利息是需要入缴企业所得税的。

（2）股东到还款日期不还款，是要按工资薪金所得交个税的。

[解决方案]

    通过减资程序解决。（其他文案中会重点说到减资的程序和账务处理方法。）

2.     关联企业借款

[公司情景]

    集团子公司和母公司或者其他关联企业之间相互借款。

[税务风险]

    在2020年底前集团内企业无偿借贷资金都可以免增值税，但无息借款容易被核定利息收入，要补交企业所得税、营业税。

[解决方案]

    年底及时还清避免长期挂账。

3.     往来款未结转收入

[公司情景]

    为了满足客户需求，会计在未出货、未结账的情况下就给对方开发票了。

[税务风险]

    企业要按开票时间先垫付增值税，即使企业还未收到钱，否则有延迟纳税的风险。

[解决方案]

    尽量在取到收入后再开发票，否则容易给企业带来巨大的损失。如果已经出现这个情况，企业需提供相关证明，该款项仍未完成支付。

4.     商业返利收入

[公司情景]

    公司达到一定进货指标后，供应商会给予返利，为了调节增值税，会计暂时不做进项税额转出，把账计入了其他应收款科目中。

[税务风险]

    如果调增幅度过大，贷方余额长期过大都容易产生税务风险。

[解决方案]

   建议会计可以根据企业经营情况，设定增长幅预警值，避免超过。

    由于不同行业经营性质不同，无法一一为大家排查税务风险。为了避免您的公司其他应收款科目成立税务风险重灾区，笔者只能建议你们合理合法使用该科目了。如果大家还有其他问题，欢迎评论区留言，大家一起讨论。