近几年我们国家爆出了许多明星、网红逃税的案件，涉猎金额也是引得网友纷纷表示吃惊。也仅仅是停留在对金额的大惊小怪上面，但是对于这些人是怎么逃税的，却是不了解，今天就带大家了解一下避税的基本套路。

在了解避税的基本套路之前呢，也为了让照顾不太熟悉财务工作的读者，我们首先来解释几个词语。税筹——节稅——避税——逃税——偷税，以上几个词语中逃税和偷税也可以说是一个意思。以前在刑法中这两种行为叫做“偷税罪”，但是 根据我国最新《刑法修正案（七）》已经没有“偷税罪”这条罪名了。改为“逃税罪”，表示逃避纳税义务。这种改动属于法律政治的意义，在此我们不做赘述。税筹就是税收筹划，和节稅差不多的意思，相当于隶属于合理合规方面。避税这个词语就比较中性，有的人喜欢理解为规避，有的人喜欢理解为逃避。大多数人谈到避税都是认为其是违法行为。生产经营中只要是想法设法的去少缴纳税款，不管是正面的税务筹划还是逃税偷税，都习惯用避税一词以蔽之。

很多读者都认为避税很复杂。其实不然，无论是哪一种的避税套路都在一种公式之内。

（收入-成本）×税率=应纳税款

从上面的公式中我们可以明显的看到可以有五个方面可以进行避税。

第一方面：免征或者不征税项目。只要你的经营项目属于免征或者不征税项目，就不需要考虑收入、税率、成本等因素了。举例说明：我们国家对七种成品油征收消费税——石油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。我们把这七类油称作应税油，不在应税油中的其他油类，比如白油、变压器油、导热油都不会征收消费税。一些炼油厂就会通过两者的区别来逃税，把应税油包装成白油开具相应发票来实现逃税。根据相关统计直接导致国家的税款损失约为几十亿。应税油变票手段不断迭代升级，比如油票还能变成运输票等等手段。这是实实在在的逃税行为。

第二个方面：将收入做低。这个在我们生活中就非常常见了，比如盛极一时的“阴阳合同”，例如小猫是一位明星，要出演一部电视剧，和制片人谈好演出费1个亿，小猫想少交税款，于是和剧方签署两份合同，一份合同是事实合同，约定演出费一个亿，所有事情根据这个合同进行，但是这个事实合同不放到明面，称作“阴合同”。同时签署另一份合同，演出费用为1千万放到明面上，被称作“阳合同”，根据“阳合同”的签订金额进行纳税。小猫的行为被称作逃税行为。“阴阳合同”在各个领域都比较常见，不仅仅存在娱乐圈。比如金融机构和企业之间安排明股实债的行为，例如：小狗金融要给房地产企业的一个项目进行投资，“阳合同”表明小狗机构要给房地产企业十个亿的真股权投资，与房地产共享收益共担风险。“阴合同”则表明房地产公司要达到预期收益目标后房地产公司要以投资股权原价加额外约定的利息回购小狗机构的股权，保本保收益。

一家非上市公司利润过高，就要想法设法的做低收入，减少利润，是因为非上市企业常常心疼税钱。而上市企业往往会做高利润，以便抬高股价。前者心疼税费，后者担心股价。非上市公司倾向于做低利润，往往会隐瞒点收入降低利润，相应的套路也有很多比如推迟确认收入，挂在往来账目上，或者直接利用私人银行卡、微信、支付宝进行收款，从而不记录在公司账目上。看起来很粗暴的逃税做法往往在现实中很多企业正在做。

第三个方面：做高成本费用。这个方面是很多企业实现避税才华的舞台。可以说在这个方面已经出现了内卷行为，创新能力非常之高。比如“虚列支出”，企业要做相应成本就要有入账凭证，为了增加支出明目，很多企业都会买发票去虚列人工成本、虚列运输费用、虚列广告费用、把应该资本化的利息费用化等等，只要存在成本费用的地方，虚列永不缺席。属于虚列支出的重灾区是研发加计扣除。研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。

研发费用加计扣除政策是促进企业技术进步的一项重要税收优惠政策。举例说明：小鹿科技公司为了研发汽车投入100万元，结果什么也没有研发出来，在计算企业所得税的时候除了可以扣除实际研发支出的100万元，还可以额外再扣除百分之一百的支出费用，也就是再扣除一百万元。

一般企业研发费用加计百分之75进行扣除，制造企业加计百分之百扣除，所以很多企业就会想法设法的增加研发费用。比如将与研发无关的人员工资计算到研发团队工资里面，有的也会将固定资产折旧费、房租费、差旅费等等全都计算到研发费用里面。

我们再看一下本文一早提到的公式（收入-成本）×税率=应纳税款，这个公式也可以变成收入×税率-成本×税率=应纳税款，也就是一般纳税人增值税的计算公式：销项税-进项税=增值税税额。要想少缴纳增值税就要做低销项税，做高进项税，从而减少增值税，这个我们前面提到的减少收入增加成本费用是一个道理。

做高进项税。做高进项税就需要用到增值税专用发票，有的公司为了做高进项税就会去买增值税专用发票，尤其是那些本来就缺进项增值税专票的企业，比如物流公司，中国的终端运力十分分散，大部分都是散户司机，很多物流公司旗下都没有专属的物流车队，通常都是承接物流项目后将货物交付给个人货车司机去运输。虽然这种模式会减轻物流公司的人工成本压力，但是由于物流公司付给个人司机的费用拿不到进项发票，从而缺少进项发票。

而作为一般纳税人的物流企业的销项为率为9%，销项与进项严重不符，增值税税负很高，所以很多物流企业都会去买票，去购买9%的进项税发票，即便给票贩子缴纳上5到7个点的税点也心甘情愿。现在有很多物流平台卖运输票，当然被税务部门稽查的企业也不少，2021年浙江税务部门就查处了一家无车承运的物流平台，涉嫌虚开发票100亿余元，牵扯此案的多大上千家物流公司。

还有的甲方企业会要求乙方将低税率发票开具成高税率发票，例如小虎企业找了一家技术服务企业为其服务，本来技术服务适用于6%的增值税税率，但是小虎企业要求该技术服务公司把技术服务开成修理修配劳务，因为技术服务是6%的票面点，而修理修配劳务是13%。服务总价没有变，但是能抵扣的进项税却变多了。作为乙方公司，为了得到甲方的业务大部分会配合甲方的这种违法行为。

第四方面：税率。在这方面就有很多的合规操作了。例如小规模纳税人会有纳税优惠政策，国家把增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。相对来说小规模纳税人收入较低，为了减少其负担其税率就会低一点，也不能抵扣进项税，收入统一按3%进行征收增值税，疫情期间更是按照1%进行征收。一般纳税人可以抵扣进项税，相对来说增值税税率会高一些，比如销售商品增值税税率为13%，交通运输为9%，现代服务业为6%，小规模纳税人有500万元的开票限制，一年销售额度超500万元就会被强制升级为一般纳税人，这样一来，实际税负就会提高，为了避免这种情况很多企业就会将实际业务拆分成多家小规模公司运营。小鼠公司预计2023年业务收入达到800万元，为了避免升级为一般纳税人，就会再成立一家小规模纳税人公司，这样每家公司销售收入就变成400万元，符合小规模纳税人要求。

在所得税上也会有税率优惠，例如小微企业，小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业的统称。2015年，我国实施小微企业和个体工商户起征点政策及小型微利企业所得税减半征收政策减免税近1000亿元。符合小微企业的条件是：年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产额不超过5000万元的“335”标准，小微企业的所得税征收有两档征收标准，第一个标准是年应纳税所得额不超过100万元的部分按照2.5%征收，第二个标准年纳税所得额100万-300万的部分按照10%进行征收。超过300万的就不是小微企业了，按照25%进行征收。为了享受小微企业的税率也可以对业务进行拆分。若是小微企业并且还是小规模纳税人企业可以同时享受两者优惠政策。

其实做低税率更简单更粗暴的方式是核定征收，核定征收号称避税界的大杀器，不管一家企业税筹玩的有多花样，都抵不过核定征收这个四个字。下期将带领大家认识核定征收以及其他的避税套路。