严查作废发票！11月起，发票必须这样作废，否则罚款比税多！

一公司因作废了两张发票引起了税务机关长达10个月的稽查：

最终定性

对该公司开具的2张增值税专用发票定性为违规作废行为，造成的少缴税款的行为定性为偷税，不仅补缴增值税、所得税，还需缴纳高额罚款及滞纳金。

那什么情况下可以作废发票？什么情况不能作废？发票作废有哪些红线不能碰？违规作废发票有啥后果？今天我们一起说说！

1、注意了！发票作废风险巨大！

很多企业一到月底，发现进项不够了，就开始大量作废发票，认为反正税务是以票控税，作废发票降低销项似乎是最明显的节税方式。

殊不知，现金税四期+增值税风险防控预警系统+大数据，只要你敢违规作废，税局就敢查你！

违规作废票风险巨大，严重的可能会移送司法机关。

（1）补缴税款

（2）加收滞纳金

（3）罚款

（4）严重者移送司法机关

由此可见，违规作废票风险巨大，除了补缴税款、加收滞纳金和罚款外，严重的甚至可能会移送司法机关！

2、什么情况下发票可以作废？

（1）增值税专用发票作废

国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知中明确：公司开具发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票后，符合作废条件的，按作废处理。开票时发现错误的，可即时作废。

增值税专用发票作废的条件有三：

① 收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

② 销售方未抄税并且未记账；

③购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

注意

开票系统作废发票后，需在纸质专用发票上注明“作废”字样，并留存全部联次10年。

（2）普通发票作废

因开具错误、销售退回、服务中止等原因，需要作废发票的。

作废条件：

①收到退回的发票联未超过销售方开票当月；

②各联次上注明“作废”字样。

注意

开票系统作废发票后，需在纸质普通发票上注明“作废”字样，并留存全部联次10年。

（3）税务局代开增值税发票作废

税务机关为纳税人作废已代开发票的情形：

因开具错误、销货退回、销售折让、服务中止及发票填开错误等原因，需要作废代开的增值税发票。

作废条件：

作废发票日期未超过销售方开票当月；

作废代开发票需要提供已开具发票各联次、作废原因的书面证明材料（并加盖公章）。

符合作废条件的，税务机关应当作废并收回已开具的发票，已缴纳的税款予以退回。

总结

1、发票作废的正常因素

（1）开具错误

（2）销货退回

（3）销售折让

（4）服务中止等

2.发票作废的非正常因素

1）恶意隐匿收入，少交增值税、所得税等税款；

2）销售方与购买方恶意串通，开票方违规作废发票（未收回原发票），受票方虚列成本，造成偷税；

3）涉嫌虚开发票等。