自然人股权转让这些税务风险

一、自然人股权转让

是指企业的自然人股东依法将自己的股权出卖、赠与、转让给其他公司或个人的民事法律行为。

转让协议生效且完成股权变更手续时，确认股权转让收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为转让股权所得。

二、涉及的主要风险

“股权转让”事项常见的3大涉税风险表现有：

1.转让方转让股权未申报缴纳税款或支付方支付时未履行代扣代缴义务。

2.以无偿划转、平价或低于成本价的方式转让股权，未按公允价值申报股权转让所得。

3.其他股权转让事项未足额缴纳相关税款的风险。

主要表现形式：

（一）股权转让收入低于股权对应的账面净资产份额风险。

（二）股权转让价格低于相同（类似）条件下股权转让价格风险。

三、涉及的主要税种和税收政策

涉及的主要税种有个人所得税和印花税等。

1.个人所得税

（1）《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)

（2）《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税的批复》（国税函[2006]866号）

（3）《国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第23号）

（4）《中华人民共和国个人所得税法》(2018修正，中华人民共和国主席令第9号)

（5）《个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）

2.印花税

（1）《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号，适用于2022年7月1日前业务）

（2）《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]255号）

（3）《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）

（4）中华人民共和国印花税法（适用于2022年7月1日后业务）

03、亲属之间股权转让涉税

1、亲属之间平价转让股权，会不会被税局重新核定征收个人？

平价转让就是假如股权原价是100万，转让价格也是100万，转让所得就是0，那么，这样操作可行吗？

相关政策：根据《股权转让所得个人所得税管理办法》第十三条规定：符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：

根据第二条，具有法律效力的亲属之间低价股权转让是可以的。

2、股权转让申报纳税时，应报送的资料：

①股权转让的合同或者协议；

②转让双方的身份证明；

③需要资产评估的，还需要提供具有资质的中介机构提供的评估报告；

④计税依据偏低但是有正当理由的证明材料。就像上述直系亲属之间平价转让；

⑤税局要求的其他相关的资料。

股权转让涉税就这些，根据转让主体不同，涉及税种也不同。股权转让要合理合法之内节税，切莫偷逃税款！

对于企业而言，税务规范问题可以说是迫在眉睫，因此，企业应该更加重视合理规避涉税风险，剔除不必要的税务争议问题，做好稽查风险应对举措。