稽查案例：超过3年，取得虚开发票列支，税款不追征

国家税务总局青岛市税务局第一稽查局税务处理决定书

青税稽一处〔2022〕1213号

***（青岛）电子商务有限公司：（纳税人识别号：9111010***JB791）

我局（所）于2022年6月1日至2022年9月5日对你（单位）（地址:中国（山东）自由贸易试验区青岛片区***）2018年1月1日至2018年12月31日涉税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

一、违法事实

中山市***企业管理有限公司开具给你单位1份增值税普通发票，开票日期：2018年4月27日，发票代码4400173320，发票号码73388807,价税合计95145.50元。中山市***企业管理咨询有限公司开具给你单位1份增值税普通发票，开票日期：2018年5月9日，发票代码4400173320，发票号码70723109,价税合计79254.80元。中山市***酒店管理有限公司开具给你单位3份增值税普通发票，价税合计211558元。中山市***酒店管理有限公司开具给你单位5份增值税普通发票，价税合计367556.87元。中山市***企业管理信息咨询有限公司开具给你单位4份增值税普通发票，价税合计243667.34元。中山市***酒店管理有限公司开具给你单位10份增值税普通发票，价税合计817692.51元。上述发票已被国家税务总局中山市税务局稽查局、国家税务总局中山市税务局第一稽查局定性为虚开的发票。

二、处理决定及依据

你单位取得的上述发票不得作为税前扣除的凭证。对你单位2018年企业所得税核定征收，按其他行业核定应税所得率为10％，应补缴2018年企业所得税15722.80元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条第二款“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年”、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十二条“税收征管法第五十二条所称特殊情况，是指纳税人、扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计在10万元以上的”的规定，截至本次检查累计发现应补缴税款合计未超过10万元，已超过三年追征期，暂不予追征。以后检查如发现其他违法问题，与本次（及之前）检查累计应补缴税款合并计算后，累计补缴税款超过10万元且未超过五年追征期的，将对本次（及之前）应补缴税款合并追征，并按规定加征滞纳金。

总结：

该单位取得的发票被定义为虚开，应补缴2018年企业所得税15722.80元，但截至本次检查累计发现应补缴税款合计未超过10万元，已超过三年追征期，所以暂不予追征