收到赠送的货物应该怎么进行账务处理？经典案例详解

案例：商贸企业，向供应商支付10万的货款（款已用银行存款支付），货已全部入库，而后供应商为了回馈老客户，赠送了零售价5万元的货物，其中，10万的货款已开具增值税专用发票，赠送的5万未开具发票。问这赠送的5万元的货物应该怎么处理？

针对这个问题从卖家和买家两个方向来分析。

首先是买家：注意，卖家对于这一部分赠品未开票，通常卖家赠送的少量试用品、样品等是可以不入账核算的，如果赠品量很大是要入账的，同时应该联系卖家提供证明，证明赠品价值的合理依据（如合同、发票等），卖家不开票的要索要出货单等证明。

1、收到这批赠送的货物看用途：

（1）、如果是用来直接销售的，应该把5万元的货物和10万元的货物合计在一起，重新计算采购成本（支付的10万货款/（购买的数量+赠送的数量）），等实际销售时，正常结转成本，确认收入。

具体账务处理：

入库时 借：库存商品

           贷：银行存款

销售时 借：银行存款

           贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税销项税额 同时结转成本 卖了多少结转多少                                 借：主营业务成本（按照重新计算的采购成本）

           贷：库存商品

（2）、如果全部用来作为赠品送出去的话，应该把这5万元的货值直接计入营业外收入，同时确认销项税额 具体账务处理：入库时 借：库存商品 5 贷：营业外收入-赠送收入 5 赠送客户时：借：销售费用 贷：库存商品 应交税费-应交增值税销项税额

如果部分用来职工福利，因为这5万的货物没有开具发票，所以不需要做进项转出，也不需要确认销项税额 具体账务处理：借：应付职工薪酬 贷：库存商品 期末计提职工薪酬，借：期间费用/生产成本/制造费用等 贷：应付职工薪酬

总之，这批赠送的货物，你只要登记入库了，就避免不了需要交增值税和企业所得税，如果赠送的货物开票了，还涉及进项转出，作为职工福利还涉及个人所得税。所以大多数企业，尤其是未开票的赠品，可以自己单独登记备查，建立一个表登记这批货物的进出。

其次是卖家：很多人可能和我一样郁闷，为啥卖家对这五万的赠品不开票，因为税法规定，这五万的赠品从库存里出去了，视同销售，就算不开票也要确认收入和交税，后来我一个朋友告诉我，卖家这样做的原因，是因为卖家可以做盘亏，这样就不涉及税收。正常情况下存货盘亏只要在合理的范围内就不会被稽查。

存货盘亏的账务处理 借：待处理财产损益

                       贷：库存商品

找出盘亏的原因后： 借：管理费用（计量收发差错和管理不善等） 营业外支出（自然灾害等） 其他应收款（过失人赔偿部分）

                      贷：待处理财产损益

那么对于这5万的赠品，正常应该怎么处理呢？

视同销售需要缴纳增值税

借：销售费用-业务宣传费用等

贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税销项税额

同时结转成本，借：主营业务成本

                 贷：库存商品