税局严查药企：打虚开！查假账！斩腐败！

你大概经常听别人讲，别相信医药企业的账本。要我说，也可以“信一下”。因为按照现在的稽查力度，用不了多久，通过“账目”的蛛丝马迹，做假账的药企就会被抓得一干二净。

医疗系统反腐！今年来超46个医院院长、书记被查，问题涉及药品进院、销售等各个环节……不仅如此，药企还涉及虚开、无票经营、抽逃资金、假账、资金随进随出等现象，造成税款严重流失，就像一颗毒瘤长在患者的身上。

可以说，目前药企已经到了不得不整治、不得不查账的地步了！

药企假账多?涉税风险扑面而来!

目前，医药行业实施了“两票制”改革，其主要目的在于有效减少药品从药厂到医院的流通环节，降低药品成本。

然而，“两票制”后，医药类上市公司销售费用普遍高得离奇。药品流通环节管控没有改变既有利益分配模式，导致医药行业账外经营、列支不实、虚开发票套取利润现象激增，易引发偷税、虚开法律风险。

据了解，目前A股300家医疗健康类企业中，有264家在2019年的销售费用高于2018年。上市公司整体呈现利润增速放缓，甚至在2018年整体净利润出现罕见负增长。相比销售费用近3000亿元的总体支出，2019年报中，上市药企披露的研发费用仅有459.4亿元。

“两票制”明明减少了中间环节，为什么销售费用不降反增？巨额营销费都去哪了呢？

监管部门也想知道。为此，2019年，财政部联手医保局对77家医药企业，进行“穿透式”查账，以企业为起点，所有相关上下游、包括医疗机构全部涉及，稽查力度史无前例。

也因此，揭开了医药行业的4大稽查重点：

一、账外经营，申报收入不实

实践中，账务核算不健全、不规范，不能全面、完整、准确的反映实际经营情况；购进货物正常抵扣进项税金，而销售收入不入账；购进、销售均不入账，通过“体外循环”方式完成购销；将医疗器械无偿赠送给医院和医疗机构，未视同销售的不列或少列收入等行为都容易被税务机关稽查。

账外经营违法成本高，一旦被税务机关认定为“偷税”，或将面临补税、罚款以及滞纳金的处罚；如果五年内被两次被罚，或经处理、处罚仍未在规定期限内缴纳税款，还可能以“逃税罪”移送公安处理。

二、隐匿收入、虚列支出、虚增成本

医药企业通过隐匿销售收入，如私设个人账户收款、现金收款、隐匿销售收入或者虚假列支广告费、服务费，以咨询费、会议费、住宿费等名目发票套取大额现金，被税务机关查处后，这些本来可以抵扣增值税和作为企业所得税税前列支的成本，也不能再抵扣、扣除，徒增税收负担，还可能遭受巨额的罚款。

通过以上方式虚抵增值税或虚列支出少缴企业所得税，属于偷税，除追缴税款，加收滞纳金外，处不缴少缴税款0.5倍以上5倍以下的罚款。除行政风险之外，纳税人还有可能会被追究刑事责任。

三、“高开模式”虚开洗钱

“两票制”前，药企可以通过层层流通环节，实现药品低开高走。并且一切风险都甩给中间公司去运营，无论法律合规风险，还是税务规避都很容易。

而“两票制”后，没了过票公司，违规药企只能亲自上阵，把低开高走的开票模式，转为高开高走，并要求经销商提供合法真实的销售费用发票。

例如：劳务费、会务、技术服务费、咨询费等。似乎这样操作就一切真实，安全无误。但大家都心知肚明，终端回扣问题没解决，业务内容和票怎么做都是假的！

企业的资金流向和逃税的伎俩在税务稽查的眼皮子底下，清清楚楚了如指掌。政策层面一声令下，必然重拳出击，直击要害，等待他们最后只能是惊慌失措、风声鹤唳。

四、各项费用列支不实，虚增业务推广费

“两票制”实施后，大量冠以“咨询管理服务”、“医药科技咨询”等头衔的第三方服务公司出现，这些第三方服务公司大多为原医药经销商注册成立，一个经销商利用多个身份证件注册多家公司，利用税收园区综合税负低的优势，为自己实际控制的经销公司或为制药企业虚开专票或普票。

实践中，药企虚列咨询服务费、会议费、虚增业务推广费现象较为普遍，其发票的取得大多来源于医药咨询服务公司，容易受到咨询服务公司虚开风险的波及。

若无证据资料支持咨询服务的真实发生、资金回流至制药企业可能引发虚开增值税专用发票刑事责任；同时，制药企业取得虚开发票也不得作为税前扣除凭证，同步面临被认定偷税的行政责任风险。

以票管税，这是税务的核心步骤，开票就是交税，合法经营合规开票。买卖发票之作，万万不可！