“猪怕过冬，财务怕年终”！年终岁尾，不少企业财务已在忙忙碌碌核查各类指标、数据， 有经验的会计都在开始关注今年的各项税负率，税务机关的稽查首选，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以核算企业税负率是否达标，有无漏缴，对当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，并与当地税务机关规定的税负作相关比较，根据税务机关的规定进行相应的调整。

1、税负率

税负，亦称税收负或税收负担率，是因国家征税而造成的一种经济负担。是国家税收所反映的经济分配关系的一个表现方面。也称为税收负担率，是应交税费与主营业务收入的比率。我国企业的主要税负来自于增值税、所得税两种。

举例：

某建筑安装公司，属于建筑服务。作为一般纳税人，2022年申报的年度总收入为12000万元，开具增值税发票12000万，应纳税额12000万×9%=1080万元的销项税额。取得进项税额为750万元。那么实际纳税额是1080万-750万=330万。

因此增值税税负率＝330/12000＝2.75%。

共缴纳企业所得税100万元，企业所得税税负率＝100/12000＝0.83%。

2、为什么要关注税负率

税负率对于一个企业来说是非常重要，是大多税局在税务评估时重点关注指标，如果有异常一不小心就会被税局“请去喝茶”。影响税负率的因素有很多，税负率也不是金科玉律，在特定的阶段、不同的经营方式下，也有可能税务率是负值，所以我们要根据公司所处的行业、地区，谨慎评估公司的状况。

要关注的涉税事项

1、检查企业当年的账务处理，有关会计科目是否隐藏税务风险

比如财务入账到“其他应收款”科目下的纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配。

再比如，截止12月31日货到票未到的“暂估入库”情况，在必要时进行备查登记，如果在次年5月31日前仍然未收到发票的需要在所得税汇算清缴时进行纳税调整，等等

2、检查当年的税费缴纳情况，核查计算是否有误或遗漏

年末结转前，应对本年度的各种税费进行一次梳理，检查有无计算错误、有误遗漏。对于常规税种，每月或每季度企业一般都会按时申报，但是对于一些不经常发生的税种却可能遗漏，比如印花税等。

3、关注所得税差异

会计核算与税法规定存在各种各样的差异，在年末结账计算所得税前必须正确区分所得税的永久性差异和暂时性差异，分类登记，作为计算当期所得税费用、应交所得税和递延所得税资产（负债）的基础资料。

4、关注税务管理改革，合理享受优惠政策

国家今年出台了多项税收优惠政策，财务人员要积极关注，合理利用这些政策为企业服务。比如需要备案优惠政策是否均已备案，未备案的该如何处理，未享受优惠多缴纳的税款又该如何处理，同时做好税务风险把控，企业可以通过加强财税信息化建设，从技术层面、制度层面降低税务风险。