频繁作废发票被查，被税局追缴税费、滞纳金和罚款1.04亿元！

检查人员发现，疑点企业3年间竟相继作废了逾6000份发票。开票后作废这么多发票，并且金额巨大，什么原因？是业务出现了问题，还是另有隐情？

近期，国家税务总局贵阳市税务局稽查局根据异地税务部门转交的税收违法线索，对贵州X工程设计公司（以下简称“X设计公司”）实施税收检查，查实该企业通过违规作废增值税普通发票4116份的方式， 隐匿营业收入3.26亿元。针对企业违法事实，税务机关依法将其行为定性为偷税，作出追缴相关税费、加收滞纳金、并处罚款共1.04亿元的处理决定 。

发票大量作废，是何缘由？

2022年初，贵州省黔东南苗族侗族自治州审计部门在对F城市建筑有限公司（以下简称“F公司”）以往年度工程业务进行审计时，发现企业相关工程业务存在涉税疑点，于是将信息传送至税务机关。

税务机关经核查发现，该公司相关工程已入账的由X设计公司开具的5份增值税普通发票竟然是作废发票。

经查，X设计公司为增值税一般纳税人，主要从事工程设计等业务，企业的客户群体基本都在贵州省内。2015年—2017年，X设计公司每月都有领用增值税普通发票的记录， 但企业开票后不久，就将其中大部分发票于当月在开票软件内进行了作废操作 。经统计，该公司在这3年里共对外开具增值税普通发票7536份， 开票后不久企业作废的发票竟然多达6679份，占开票总数的八成以上，价税合计5.54亿元 。

企业开票后作废这么多发票，并且金额巨大，是什么原因？是双方业务出现问题导致发票作废？还是开票企业与受票企业串通，为受票企业虚开发票？或是企业隐匿收入的一种方法？

大量款项未回，为何元气不伤？

检查人员首先对X设计公司检查期内作废的6679份普通发票分地区进行了整理。经梳理，这些发票涉及的企业均在贵州省内，共涉及6地市、3个自治州共933户企业。

检查人员约谈了X设计公司财务负责人王某，对于企业作废发票的情况。约谈初期，李某仍辩称，企业之前屡屡出现作废发票问题，是因为回款出现问题，月底未及时收款的，会先作废发票，款项到位后重新开具。

检查人员当即表示，从作废发票频率较高的相关年度的申报情况看，该公司随后并未重新补开发票，而且企业每月的申报收入数额并无太大变动。

对此，王某解释称，受经济环境影响，该企业有大量项目存在对方拖欠工程款问题。因为未收到工程款，所以发票作废之后一直未重新开票，也就未进行相关纳税申报。

王某的解释并未解除检查人员心中疑惑。 从企业发票作废数据看，如果X设计公司遇到如此多的付款问题工程，企业近几年的生存可能都会存在问题，又何以规模越做越大？此外，从X设计公司的企业客户来看，均为规模较大比较有实力的企业，也不太可能存在资金短缺的情况。

会计业务不熟，还是逃税“歪招”？

检查组对X设计公司的账簿资料、资金流转、对公账户流水、申报数据等信息进行了仔细比对分析。

X设计公司的账簿资料十分规整，检查人员从中并未发现异常。账簿记载，企业2015年—2017年期间营业收入共1.65亿元，这一数据与其申报的应税收入金额相同。

但负责核查企业同时期对公账户资金流水的检查人员却发现，在此期间，该公司对公账户收到标示为“业务款”“工程款”的转入资金共有近5亿元，与企业申报的营业收入差距巨大。

通过比对分析资金流水中的付款方信息和发票数据，检查人员发现，X设计公司作废的6679份发票所涉及933户受票企业中，曾有600多户受票企业向X设计公司进行过转账付款，而这些企业转账的金额，与X设计公司为其开具后又进行了作废操作的发票总金额完全一致。

他们发现，X设计公司作废发票涉及的业务大多数真实发生，并且受票企业均已向X设计公司付清了所开具发票相关的工程款项，受票企业已将这些发票入账核算，计入经营成本。并不存在X设计公司人员所称的受票企业拖欠工程款情况。

最终的受票方协查结果显示，X设计公司检查期内作废的6679份增值税普通发票，其中4116份属于业务真实发生，X设计公司收到了对方业务款，但故意欺瞒受票企业，违规操作将相关发票进行了作废处理。

经核实，X设计公司在2015年至2017年期间，通过违规作废已交付受票企业发票的方式，共隐匿业务收入3.26亿元，并因此少缴相关税费共3452万元。

针对企业违法行为，税务机关依法对其作出补缴税费款、加收滞纳金并处罚款的处理决定。目前，案件执行工作已结束，相关税款、滞纳金和罚款已全部征缴入库。

本案是一起典型的企业通过违规作废发票，隐匿营业收入少缴税款的偷逃税款案件。涉案企业收取客户款项，并向对方开具发票后，在受票企业不知情的情况下，通过违规作废增值税普通发票的方式，隐匿收入偷逃税款。

事实上，这种违法行为造成的恶劣影响不仅仅限于上游开票企业自身，还会牵连同链条的下游受票企业，使其面临税务稽查风险。那么，在日常受票过程中，企业一定要做好发票风险管控，防范税务风险，避免被约谈稽查

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