税务稽查案例：3家企业对外虚开800多份发票，涉及金额超过8亿元

3家企业对外虚开800多份发票，涉及金额超过8亿元。但检查人员调查后发现，这些企业大量虚开发票却既不是为了非法牟利，也不是为了偷逃税款，而是另有所图……

近日，国家税务总局咸宁市税务局第二稽查局（以下简称“第二稽查局”）根据上级机关移交的企业频繁“冲红”发票疑点线索，深挖细查，破获了一起关联企业间虚开增值税普通发票案件。涉案3家企业共虚开增值税普通发票814份，涉及金额8.07亿元。由于案件虚开金额巨大，达到刑事立案追诉标准，目前第二稽查局已将案件依法移送当地公安机关处理。

2022年底，第二稽查局收到上级机关传送的“冲红”发票案源疑点信息。上级机关在对辖区企业涉税信息和开票数据等进行大数据风险分析时发现，咸宁市D建筑施工公司等3家建筑施工企业在发票开具方面疑点突出，上级机关认为3家企业存在涉税违法嫌疑，于是将信息传送至第二稽查局核查。

第二稽查局接到线索后，迅速组织稽查业务骨干，对3户疑点企业情况进行研判分析。

检查人员结合“天眼查”等第三方信息平台、征管软件、开票管理软件等，对3家企业的情况进行初步核查。他们发现，3家疑点企业同为X集团旗下的控股企业，主要从事土木工程建筑服务等业务。

检查人员分析3家企业开票数据后发现，2021年1月至2022年11月期间，3家企业共对外开具2000多张增值税普通发票，但在发票开具后，企业先后“冲红”作废1193张发票，“冲红”作废发票在同期3家企业开具发票总量中占比达49.5%。仔细分析3家企业这些作废发票的金额和受票企业后，他们发现，金额占比94%以上的发票，均是开具给了H建筑公司等7家企业。

在分析企业票据信息的同时，检查人员核查7家受票企业的情况，发现这7家企业主要从事建筑、水利工程建设等业务。进一步核查企业信息后，发现这7家企业竟然都是X集团旗下的公司，与开票的3家企业是关联关系。

这一情况，引起了检查人员的警觉。

根据以往涉税违法案件查处经验，企业发票大量“冲红”作废的背后，通常均与隐匿收入、虚开发票等涉税违法行为相关联。结合3家企业开票后大量“冲红”作废的情况，检查人员认为，3家疑点企业，具有隐匿收入或虚开发票重大违法嫌疑，于是决定对3家疑点企业立案调查。

经查，2021年1月至2022年11月期间，X集团指示下属D建筑施工公司等3家企业，虚构建筑施工业务，向集团旗下7家关联企业开具内容为建筑施工服务的增值税普通发票共814份，涉及金额8.07亿元。7家关联企业利用这些发票，以项目建设为名向银行贷款，并将获得的贷款资金以“项目工程款”名义汇转3家开票企业，由3家企业将资金转入X集团账户供其使用，并在此过程中陆续对相关发票进行“冲红”作废处理。

根据《发票管理办法》第二十二条相关规定，第二稽查局将涉案3家企业行为定性为虚开发票。由于案件所涉虚开发票金额巨大，已达到最高人民检察院、公安部发布的《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》中虚开发票案件追诉标准，涉嫌虚开发票犯罪。目前，第二稽查局已依法将案件移送公安机关处理。

税案评析

本案是一起比较特别的虚开发票违法案件。涉案集团企业指使3家下属企业虚构施工服务项目，在未提供真实建筑服务的情况下，向集团下属的7家关联企业虚开大量增值税普通发票，受票企业凭借发票等资料向银行申请工程贷款，获取资金供集团企业使用。

本案与常规的虚开发票违法案件不同，涉案企业虚开发票既不是为了牟利，也不是为隐匿收入偷逃税款，因此其行为具有更大的隐蔽性。虽然该违法行为在结果上并未造成国家税款流失，但扰乱了正常经济税收秩序，损害了公平、有序的市场竞争环境。

本案呈现出的违法方式，应引起税务机关警觉和重视。对于集团型大企业，税务机关须加强针对性税收监管，以防范遏制类似涉税违法行为发生。

税务机关应与市场监管、金融、发改委、经信委等部门进一步完善信息共享机制，以此强化大型集团企业及其关联企业信贷情况、大项目实施动态，以及企业大额资金流转情况等经营数据的采集获取能力。在此基础上，税务机关结合企业申报数据、开票信息和定期报送的财务报表数据，对辖区集团企业和其下属关联企业开展针对性税收风险管理。定期对集团关联企业金额较大的施工工程，商业项目的立项情况、进展状态、资金往来、发票开具和成本收入等实施风险分析。如发现关联企业之间存在与项目有关的大额资金异动、大量开票后“冲红”作废等反常情况，及时采取评估、核查等管理措施，核实企业业务真实性，以防止集团关联企业之间，采用内部资金筹划、虚构业务虚开发票等方法逃避纳税，或从事其他涉税违法活动。