税务局出手！“暂估入账”被税务稽查，补税+税务罚款！税务稽查应对方法

最近看税务局稽查通告，发现胆子大的会计真是多。东莞有家企业，能在没有任何凭证，单凭暂估入账，就敢进行企业所得税汇算清缴。

“暂估入账”其账务处理并不难，纳税申报时，按照暂估成本申报企业所得税即可。但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。如果汇算清缴时，未获得凭证（发票）或获得的凭证与暂估价有差异，则需要进行纳税调整。

看似很简单的账务处理，在实务中，却因为凭证获取问题与企业对高额企业所得税的逃避，让无数公司屡屡掉入其中。

我们先看一下这个案例吧！

暂估备查，补税+罚款

该公司在没有相关的合同、结算书、付款凭证、发票及能证明对应成本支出的情况下，在账簿上多列的工程结算暂估成本合计35790664.46元，单位已全部结转本期损益，没有做企业所得税纳税调整，造成2017年度少缴企业所得税2192859.38元、2018年度少缴企业所得税 6754806.74元，合计8947666.12元。

税务局认定：没有任何凭证的情况下，企业虚增成本。给予企业补税+罚款套餐

这家建筑企业为什么要在没有任何凭证的情况下入账，又在没有任何凭证的情况下直接核销。这样的省税方式简直让人不忍直视。可谓是既大胆又愚蠢。即使该企业与税务部门关系在好，就这样的账务处理方式也一定会在某个时点被稽查出来。这种账务处理，就好比给企业安装了一个定时炸弹，且这个炸弹一定会爆炸。

成本大幅增长，必定引起与成本相关的财务指标异常变动，如成本变动率、毛利率、存货周转率、成本费用利润率等等，排除了行业环境变化等客观因素的影响，有这么多的异常指标，不被税务盯上才怪呢！

要想不被查，先得会自查，营业收入和营业成本的涉税风险点了解一下：

暂估入账怎么做？

暂估入账怎么做才对呢？没有发票也可以入账吗？“暂估”又是什么意思呢？

顾名思义，暂估成本就是企业对商品等进行合理的暂估入账，是会计上实质重于形式的一种体现。业务已经发生了，虽然“票”还没到，但按照权责发生制的要求，为了反映企业真实的业务情况，就需要“暂估入账”。

“暂估入账”的合规与风险应对

金税四期下，对发票的监管更加严格，想要从收入入手节税变得十分困难。相对而言，提高成本费用就简单多了，于是有些人打起了暂估的主意。

再次提醒大家，不要像文章开头那样“滥用暂估”，这种操作风险很大。如果业务是真实的，那么还好，但如果是凭空虚增成本，就属于违法行为，构成犯罪，可能会被追究刑事责任！

为了避免这种情况，企业应该加强对“暂估入账”的合规与风险应对：

（一）加强企业存货票据的盘点，及时索取货物发票

对于没有取得票据的存货，企业应在会计系统中进行显著标识，或者另行组成明细表进行后续跟进处理，确保企业可以及时取得相关票据。如果不能存在持续性争议或者特殊事项，企业应在季度或者汇算清缴时对已经抵扣成本金额进行集中调整，避免出现遗漏的情况。

（二）加强企业账目管理，及时清理挂账支出

这种情况在医药企业中较为常见，医药企业经常预提相应的销售费用支出，待取得发票作为凭证入账。但由于企业日常销售费用数量繁多，经常会出现忘记将对应发票入账的情况。因此，我们建议药企首先要健全财务、业务核算体系，不同部门保留的业务资料均能相互印证，各项交易和支出都有据可查，做到真实性无疑。其次，加强财会人员财税法规知识培训，正确核算各项经营业务。如《企业所得税法》以权责发生制为原则，进行成本费用的确认。只要真实有据，即可扣除。同时财务人员一定要分清税会差异，在会计核算的基础上按照税法的规定进行纳税调整。

（三）杜绝虚开发票入账，远离刑事风险

虚开增值税普通发票是不仅涉及行政责任，甚至面临刑事处罚。企业在经营过程中不能存在侥幸心理，不仅要注重进销存系统账与财务账一致，还应当注重账簿记载与实物一致，避免涉嫌虚开增值税专用发票的嫌疑。一旦涉税问题被纳入行政、刑事执法程序，企业更要及时寻求专业律师协助，维护企业及相关人员的合法权益，避免处置不当或不及时而造成难以挽回的后果。