稽查案例：总分公司关联交易被税务稽查

行政相对人名称: 韶关***有限公司

行政相对人类别: 法人及非法人组织

统一社会信用代码 914402***997R

行政处罚决定文书号: 韶税三稽 罚 〔2022〕 9 号

违法行为类型: 逃避缴纳税款

违法事实: 你公司2018年1月1日至2021年12月31日期间存在账簿上不列、少列收入且未进行纳税申报的违法行为，造成少缴增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税的违法事实。经检查，你公司2018年1月1日至2021年12月31日期间，将购进的水电费销售给关联公司韶关***有限公司乳源商品混凝土搅拌站（以下简称宏冠搅拌站）（查询为涉案人的分公司）中有部分水电费1,671,135.25元 ，取得销售收入1,671,135.25元 (含税）（其中2018年197,967.87元，2019年401,745.65元,2020年430,387.02元,2021年641,034.71元），不含税收入1,471,695.46元 （其中2018年170,222.82元，2019年353,311.82元,2020年380,873.47元,2021年567,287.35元）。

以上收入在账簿上未作销售收入处理，未向主管税务机关申报纳税，与取得以上销售收入相应的成本费用已在所属年度列支成本费用。上述违法行为造成少缴增值税共199,439.80元，少缴城建税共9,971.99元，教育费附加共5,983.20元、地方教育附加共3,988.80元；少缴印花税共501.30元。

以上事实有以下证据证明：

（1）你公司营业执照副本、法人（负责人）身份证等证据复印件，证明你公司的工商登记及经营等情况。

（2）你公司与***搅拌站水电费对账单，证明你公司与***搅拌站水电费核算明细等情况。

（3）你公司法定代表人、财务负责人、财务人员的《询问笔录》，证明你公司和***搅拌站水电费使用、核算、费用收取、纳税申报等情况。

（4）你公司相关主营业务收入明细账，发票开具明细，《增值税纳税申报表》、财务报表和企业所得税年度纳税申报表，证明你公司销售水电给宏冠搅拌站发票开具情况、账册核算收入及存在未申报的销售收入。

（5）《税务稽查工作底稿二》证明你公司对隐瞒收入、少申报事实确认。我局于2022年9月22日向你公司送达《税务行政处罚事项告知书》（韶税三稽罚告〔2022〕9号）后，你公司未提出陈述、申辩意见，也未在规定期限内提出听证申请。

处罚依据: 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”的规定，你公司采取不列、少列收入、不进行纳税申报的手段，造成了少缴应纳税款的后果，因此，你公司上述违法行为属于偷税。

处罚类别: 罚款

处罚内容: 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款和《国家税务总局广东省税务局关于修订<广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法>的公告》第六条的规定，你公司2018年至2021年期间存在账簿上不列、少列收入且未进行纳税申报的违法行为，造成少缴税款共209,913.09元，对你公司少缴的税款处0.5倍的罚款，金额为104,956.55元。

罚款金额（万元）: 10.495656

处罚决定日期: 2022-10-17

处罚机关: 国家税务总局韶关市税务局第三稽查局

总结：

该公司账簿上不列、少列收入且未进行纳税申报的违法行为，造成少缴增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税，并且存在收入在账簿上未作销售收入处理，未向主管税务机关申报纳税的情况，属于是逃避税款行为，罚款金额10.495656万元。